5. Wycena i ewidencja na dzień bilansowy składników aktywów, pasywów, przychodów i kosztów

DOROTA ADAMEK-HYSKA

Sprawozdanie finansowe powinno jasno i rzetelnie przedstawiać sytuację majątkową i wynik finansowy jednostki; w związku z tym przed zamknięciem ksiąg rachunkowych należy dokonać właściwej wyceny bilansowej poszczególnych składników aktywów i pasywów. Sporządzenie sprawozdania finansowego powinno być poprzedzone właściwym zamknięciem poszczególnych ksiąg rachunkowych, co rodzi w praktyce wiele dodatkowych czynności polegających na analizie, rozliczaniu, weryfikacji i właściwym przeksięgowaniu, w celu otrzymania wiarygodnych danych, które ostatecznie zostaną ujęte w poszczególnych elementach sprawozdania finansowego.

5.1. Rozliczenie i weryfikacja na dzień bilansowy poniesionych wydatków inwestycyjnych

Zakończenie inwestycji lub jej roczne rozliczenie i bezpośrednia kontrola jest ważnym etapem każdego projektu. Jednostki powinny więc monitorować przebieg projektu, aby był on zgodny z opisami zawartymi w dokumentacji projektowej, jeśli chodzi o przedmiot inwestycji, czas jej trwania czy wysokość ujętych w planie finansowym wydatków inwestycyjnych. W jednostkach budżetowych właściwe rozliczenie inwestycji na koniec roku jest koniecznym warunkiem otrzymania środków pieniężnych na rok przyszły. Należy więc sprawdzić, czy:

● projekt przebiegał prawidłowo,

● był finansowany zgodnie z otrzymanymi z budżetu środkami.

Bardzo istotne jest upewnienie się, czy wszystkie dane i informacje, które zawarte zostały w zgromadzonej dokumentacji i ewidencji, są poprawne oraz zgodne z zapisami zawartymi np. w kosztorysie. Zdarza się, że nawet z pozoru nieznaczące niezgodności powodują konieczność załączania dodatkowych wyjaśnień. Dlatego sprawdzeniu powinny podlegać wszystkie oryginalne dokumenty związane z inwestycją, takie jak:

● umowy z dostawcami, wykonawcami, podwykonawcami,

● faktury,

● inne dokumenty księgowe,

● wyciągi bankowe i oświadczenia.

Należy dokonać weryfikacji poniesionych wydatków inwestycyjnych, polegającej zwłaszcza na: