2. Zasady sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań w zakresie operacji finansowych

KRYSTYNA GĄSIOREK

W tej części przedstawiamy zasady sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań w zakresie operacji finansowych (Rb-N, Rb-Z, Rb-UN, Rb-UZ oraz nowego sprawozdania Rb-ZN).

2.1. Sprawozdanie Rb-N

Sprawozdanie Rb-N jest kwartalnym sprawozdaniem o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych.

W "główce" tego sprawozdania wykazuje się dane dotyczące podmiotu sporządzającego sprawozdanie, okres, za jaki jest ono sporządzane, oraz określa się rodzaj sprawozdania (jednostkowe, łączne, zbiorcze).

Zapamiętaj!

Sprawozdanie Rb-N według wzoru określonego nowym rozporządzeniem w sprawie sprawozdań w zakresie operacji finansowych sporządzają wszystkie jednostki sektora finansów publicznych.

Omawiane sprawozdanie Rb-N składa się z części:

● A "Należności oraz wybrane aktywa finansowe",

● B "Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji".

Jednostki sektora finansów publicznych, sporządzając to sprawozdanie, wykazują dane w takim zakresie, w jakim - zgodnie z obowiązującymi przepisami, mogą wystąpić w nich należności.

W części A sprawozdania należności wykazuje się na koniec danego okresu sprawozdawczego w układzie:

● przedmiotowym - dotyczącym poszczególnych tytułów,

● podmiotowym - dotyczącym grup dłużników.

Dane wykazywane w tej części sprawozdania są wartością nominalną.

Przed sporządzaniem sprawozdania Rb-N należy zapoznać się podstawowymi pojęciami, które są bardzo istotne przy jego sporządzaniu.

Pierwotny termin zapadalności - jest to termin wynikający z umowy, do końca którego dane zobowiązanie dłużnik zobowiązał się spłacić, niezależnie od harmonogramu spłat, np. umowa kredytowa zawarta 20 września 2006 r. z terminem spłaty do 31 grudnia 2012 r. przy spłacie kwartalnej. Umowa ta zawsze będzie umową 7-letnią.

Należności długoterminowe - są to należności, których pierwotny termin spłaty czy też wykupu jest dłuższy niż rok.

- w sprawozdaniu wykazuje się wartość należności z pominięciem odpisów aktualizujących (wartość brutto).