4. Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych

MAŁGORZATA MAJEWSKA

W wyniku zmian przepisów w zakresie sprawozdawczości budżetowej z rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej wyłączono sprawozdania: Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN. Zostały one przeniesione do rozporządzenia Ministra Finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Wprowadzone zostało również sprawozdanie Rb-ZN. W rozdziale tym przedstawiamy wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące sposobu sporządzania tych sprawozdań.

4.1. Sporządzanie i weryfikacja sprawozdania Rb-Z

Regionalna Izba Obrachunkowa w Poznaniu informuje, że analiza sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji w zakresie wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego za I kwartał 2011 r. wykazała, że wystąpiły przypadki podawania danych w części D sprawozdania - Uzupełniające dane o zobowiązaniach jednostek samorządu terytorialnego, wynikających z zawartych umów, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, o terminie płatności przypadającym w latach następnych.

W związku z powyższym Izba prosi o weryfikację prawidłowości sporządzenia sprawozdania Rb-Z za I kwartał 2011 r. w części A (w tym wiersz E2. kredyty i pożyczki) oraz części D.

Zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 2 "Instrukcji sporządzania sprawozdań", stanowiącej załącznik nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. Nr 43, poz. 247), przez "kredyty i pożyczki" wykazywane w części A sprawozdania Rb-Z rozumie się zobowiązania wynikające z:

● zaciągniętych kredytów i pożyczek,

● umów leasingu finansowego,

● sprzedaży na raty,

● umów o partnerstwie publiczno-prywatnym, w przypadku gdy umowa ta ma wpływ na poziom długu publicznego, zgodnie z odrębnymi przepisami,

● papierów wartościowych, których zbywalność jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich płynny rynek wtórny), z wyłączeniem akcji oraz innych papierów udziałowych,