Wycena do sprawozdań z operacji finansowych

W tej części opisane zostały zasady wyceny związane z wyceną na potrzeby sporządzania sprawozdań: Rb-Z i Rb-N w porównaniu z wyceną określoną w uor.

1. Zobowiązania

Kwartalne sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji sporządza się na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych.

W części A tego sprawozdania należy wykazać wartość nominalną zobowiązań jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego według tytułów dłużnych (układ przedmiotowy) oraz wobec grup wierzycieli (układ podmiotowy), z zastrzeżeniem, że w przypadku braku informacji co do obrotu papierami wartościowymi na rynku wtórnym, wykazuje się odpowiednio pierwotnego nabywcę.

W sprawozdaniu Rb-Z, w pozycjach odnoszących się do zobowiązań według tytułów dłużnych, wykazuje się kwoty zadłużenia ogółem, w tym zobowiązania długoterminowe, przy czym przez pojęcie "zobowiązania długoterminowe" rozumie się zadłużenie, którego pierwotny termin spłaty czy też wykupu jest dłuższy niż rok. Przez pierwotny termin zapadalności należy rozumieć termin, wynikający z umowy, do końca którego dłużnik zobowiązał się spłacić dane zobowiązanie, niezależnie od harmonogramu spłat.

Według pierwotnego terminu zapadalności klasyfikuje się zobowiązania na podstawie terminu ostatecznej spłaty względem terminu powstania zobowiązania. Jeżeli zobowiązanie jest spłacane w ratach, do ustalenia zapadalności bierze się pod uwagę datę spłaty ostatniej raty.

Do określenia wartości nominalnej zobowiązań według tytułów dłużnych stosuje się rozporządzenie wydane na podstawie art. 73 ust. 5 uofp, tj. obecnie - rozporządzenie Ministra Finansów z 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji.

W układzie przedmiotowym prezentuje się zobowiązania według następujących tytułów dłużnych: