WNT w duplikacie faktury, sygn. W.9.
Duplikat faktury jest traktowany w przepisach o VAT na równi z fakturą VAT. Stanowi on zarówno podstawę do rozliczenia WNT, jak i podstawę do odliczenia wykazanej w nim kwoty VAT jako podatku naliczonego u nabywcy towaru lub usługi. Sposób rozliczenia WNT na podstawie duplikatu faktury będzie zależał od tego, w którym momencie zaginie faktura pierwotna, tj. po dokonaniu rozliczenia podatku od WNT z faktury pierwotnej, czy przed tym rozliczeniem. Wprawdzie na obowiązek rozliczenia VAT od WNT nie ma znaczenia posiadanie lub nie faktury dostawcy (obowiązek ten powstanie niezależnie od jej otrzymania lub nie), to jednak może on mieć wpływ na moment powstania obowiązku podatkowego od WNT.
JOLANTA KALICKA
1. Duplikat otrzymanej faktury, która zaginęła
W styczniu firma Gamma otrzymała towar od holenderskiego dostawcy, a razem z nim fakturę z datą wystawienia 25 stycznia 2007 r. W dacie jej wystawienia powstał u firmy Gamma obowiązek podatkowy od WNT. Gamma przyjęła zatem kurs waluty z tego dnia do przeliczenia wartości dostawy wykazanej w fakturze, dokumentującej dostawę w euro, i ustaliła wartość nabycia w złotych. Tak samo postąpiła z innymi kosztami wchodzącymi do podstawy opodatkowania tego nabycia (koszty transportu, prowizji i innymi, którymi dostawca ją obciążył). W rezultacie podatek od WNT został rozliczony w deklaracji za styczeń. W lutym faktura dostawcy uległa całkowitemu zniszczeniu, wobec czego firma Gamma nie ma dowodu na określony przez nią moment powstania obowiązku podatkowego oraz ustaloną podstawę opodatkowania VAT od tego nabycia. Czy w takiej sytuacji musi dokonać korekty i zmienić rozliczenie, przyjmując za moment powstania obowiązku podatkowego 15 lutego (15 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa towaru)?
POTRZEBUJESZ POMOCY?