Dokumentowanie usług opodatkowanych poza terytorium kraju, sygn. D.16.

TOMASZ MAICHER

W przypadku gdy usługobiorcą jest podmiot z UE, na fakturze należy umieścić numer identyfikacyjny usługobiorcy oraz zapis, iż to on właśnie jest zobowiązanym do rozliczenia podatku. Poza tym wystawiania faktura nie różni się zasadniczo od „zwykłych” faktur stosowanych w obrocie krajowym.

Analizując kwestie związane z usługami opodatkowanymi poza terytorium Polski, należy również pamiętać, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT od nabywanych towarów i usług, jeżeli dotyczą one wykonywanych przez niego czynności (dostaw towarów i świadczenia usług) opodatkowanych poza terytorium kraju, jeśli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były opodatkowane na terytorium Polski, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego VAT z tymi czynnościami. Ustawa o VAT nie daje żadnych wskazówek, jakiego rodzaju dokumenty podatnik powinien gromadzić. Podstawową rolę z pewnością pełnić będą faktury z naliczonym VAT oraz faktury dokumentujące dostawy i usługi opodatkowane poza terytorium Polski, aczkolwiek w oparciu o brzmienie powyższego przepisu organy podatkowe mogą żądać dokumentów dodatkowych, np. korespondencji handlowej czy dowodów zapłaty.

1. Elementy faktury dokumentującej świadczenie usług opodatkowanych poza krajem

Spółka Perfekt świadczy na rzecz kontrahentów unijnych usługi dostarczania personelu, które są wymienione w art. 27 ust. 4 pkt 5 ustawy o VAT. W jaki sposób wystawić fakturę, aby dokumentowała ona fakt, że usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce? Czy w tym celu spółka powinna zastosować na wystawianej fakturze 0-proc. stawkę VAT lub zwolnienie z VAT?