Wyrok Trybunału (wielka izba) z dnia 13 grudnia 2005 r. - Marks & Spencer plc przeciwko David Halsey (Her Majesty's Inspector of Taxes). - Sprawa C-446/03., sygn. C-446/03

Sprawa C-446/03

Marks & Spencer plc

przeciwko

David Halsey (Her Majesty’s Inspector of Taxes)

[wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez High Court of Justice (England & Wales), Chancery Division]

Artykuły 43 WE i 48 WE - Podatek dochodowy od osób prawnych - Grupy spółek - Ulga podatkowa - Dochody spółek dominujących - Odliczenie strat poniesionych przez spółkę zależną będącą rezydentem - Zezwolenie - Odliczenie strat poniesionych w innym państwie członkowskim przez spółkę zależną niebędącą rezydentem - Wyłączenie

Opinia rzecznika generalnego M. Poiaresa Madura przedstawiona w dniu 7 kwietnia 2005 r.  I‑0000

Wyrok Trybunału (wielka izba) z dnia 13 grudnia 2005 r.  I‑0000

Streszczenie wyroku

Swobodny przepływ osób - Swoboda przedsiębiorczości - Przepisy podatkowe - Podatek dochodowy od osób prawnych - Ulga podatkowa - Ustawodawstwo krajowe wykluczające odliczenie przez spółkę dominującą strat poniesionych w innym państwie członkowskim przez spółkę zależną z siedzibą na terytorium tego państwa - Dopuszczalność - Granice

(art. 43 WE i 48 WE)

Artykuły 43 WE oraz 48 WE nie sprzeciwiają się w obecnym stanie prawa wspólnotowego temu, by ustawodawstwo państwa członkowskiego wyłączało w sposób generalny możliwość odliczenia przez spółkę dominującą będącą rezydentem od jej dochodu podlegającego opodatkowaniu strat poniesionych w innym państwie członkowskim przez jej spółkę zależną z siedzibą na jego terytorium, mimo że przewiduje taką możliwość w odniesieniu do strat poniesionych przez spółkę zależną będącą rezydentem.

Jednakże sprzeczne z art. 43 WE oraz 48 WE jest wyłączenie takiej możliwości w przypadku spółki dominującej będącej rezydentem, w sytuacji gdy po pierwsze, spółka zależna niebędąca rezydentem wyczerpała możliwości uwzględnienia strat poniesionych w państwie, w którym jest rezydentem, w danym roku podatkowym w drodze wniosku o udzielenie ulgi, jak również w poprzednich latach podatkowych, i po drugie, w państwie, w którym jest rezydentem, nie ma możliwości uwzględnienia tych strat w kolejnych latach podatkowych przez nią samą bądź przez osobę trzecią, w szczególności w przypadku zbycia spółki zależnej na rzecz tej osoby trzeciej.