Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.12.2003, sygn. PDF/415-77/2003, Urząd Skarbowy Kraków-Nowa Huta, sygn. PDF/415-77/2003

W jaki sposób opodatkowana jest sprzedaż licencji na oprogramowanie za pośrednictwem sklepu intenetowego ?

W związku z otrzymanym dnia 27.11.2003 r. Pana pisemnym zapytaniem, Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Nowa Huta działając na podstawie art. 14 § 1 ustawy z dnia 29.08.97 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, p.926 ze zm.) informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym:

1) Z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej zadeklarował Pan opłacanie podatku dochodowego na ogólnych, zasadach, zatem Pana dochód ze "sprzedaży licencji na oprogramowanie komputerowe", wykonywanej w ramach tej działalności podlega opodatkowaniu wg skali podatkowej, podanej w art. 27 ustawy z dnia 26.07.91 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.);
Jako, że prowadzi Pan "sprzedaż licencji na oprogramowanie", którego właścicielem jest amerykańska firma (xxx), Pana przychodem z tego tytułu jest wartość tej sprzedaży, natomiast należności licencyjne wypłacane przez Pana firmie (xxx) stanowią koszt uzyskania przychodu.

2) Zgodnie z załączoną przez Pana umową, właściciel ww. programu komputerowego, firma (xxx) przyznała Panu "nie podlegającą cesji licencję, bez prawa do udzielania sublicencji, odnośnie dystrybucji PRODUKTÓW LICENCJONOWANYCH w Polsce". Z tego tytułu wypłaca Pan firmie (xxx) należności w kwocie, która nie została z góry określona, lecz stanowi procentowy udział w Pana przychodzie ze "sprzedaży licencji". Wg cyt. umowy "w zamian za licencję niniejszym udzieloną (xxx) zapłaci (xxx): a) Honorarium do wysokości 40% dochodu brutto uzyskanego za sprzedaż produktu licencjonowanego".Należności te stanowią zatem przychód firmy (xxx) z tytułu prawa autorskiego, którego przedmiotem są Programy komputerowe. Amerykańska firma (xxx) jako podmiot, który nie ma na terytorium RP miejsca zamieszkania lub siedziby (nie ma także miejsca wykonywania działalności) podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, to znaczy podlega obowiązkowi podatkowemu na terenie RP tylko w zakresie dochodów uzyskanych w Polsce. W zależności od statusu prawnego firmy (xxx) (osobafizyczna lub prawna) będą tu miały zastosowanie przepisy art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 15.02.92 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ze zm.) lub przepisy art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26.07.91 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.)