Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 28.12.2004, sygn. PUS.I/423/103/2004, Podkarpacki Urząd Skarbowy, sygn. PUS.I/423/103/2004

dotyczy zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów

Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, po zapoznaniu się z treścią pisma S. z dnia 24.11.2004 r. (znak: ZOZ.III.3542/141/04) o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego (data wpływu do tut. Urzędu 29.11.2004 r.), uzupełnionego pismem z dnia 8.12.2004 r. (znak: ZOZ.III.3542/154/04, data wpływu do tut. Urzędu 10.12.2004 r.), udziela poniższych wyjaśnień:

1. Z przedstawionego przez jednostkę stanu faktycznego wynika, iż S. w związku z trudną sytuacją finansową w 2001 r. nie wypłacił pracownikom należnych wynagrodzeń z tytułu tzw. "ustawy 203". W związku z wątpliwościami co do zgodności z prawem wprowadzonego obowiązku wynikającego z ww. ustawy nie sporządzono imiennych list płac, a utworzono rezerwy na te wynagrodzenia oraz na składki ZUS. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 27 rezerwy tej jednostka nie zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast w 2002 r. - po zapadnięciu orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego, który uznał za zgodny z konstytucją przepis wprowadzający dla pracowników przyrost wynagrodzeń o kwotę nie niższą niż 203 zł - na wynagrodzenia z tytułu "ustawy 203" za 2002 r. sporządzono imienne listy płac, które na zasadzie memoriałowej jednostka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. Na składki ZUS od tych wynagrodzeń utworzono rezerwę, która nie stanowiła kosztu uzyskania przychodu. W latach 2003 i 2004 w miarę posiadanych środków S. wypłacał pracownikom zaległe wynagrodzenia z tytułu "ustawy 203", których w momencie wypłaty nie zaliczono do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast równowartość wypłaconych zaległych wynagrodzeń oraz składek ZUS za 2001 r. i składek ZUS za 2002 r. wykazano jako dochód przeznaczony i wydatkowany na cele statutowe. S. zwraca się z zapytaniem, czy przedstawione w piśmie stanowisko spółki jest słuszne.