Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 14.06.2004, sygn. U.S.PDP/423/1/04/BB, Urząd Skarbowy w Żyrardowie, sygn. U.S.PDP/423/1/04/BB

Czy Spółka prawidłowo ustala i rozlicza koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży energii cieplnej, oraz koszty uzyskania przychodów z pozostałej sprzedaży? Spółka z o.o. prowadzi ewidencję kosztów i przychodów w rachunku porównawczym z podziałem na przychody i koszty : stałe i zmienne w zakresie działalności ciepłowniczej, której dotyczy art. 12 ust. 3d pkt 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W tej sytuacji wszystkie rozliczone koszty zarówno koszty stałe jak i zmienne związane z "przesuniętą" sprzedażą dla celów podatkowych przechodzą na miesiąc, w którym przypada termin płatności za dostawy i przesył ciepła i w ten sposób ustalono należną zaliczkę w podatku dochodowym za I kwartał br. Pozostała sprzedaż i odpowiadające im koszty są rozliczane w danym miesiącu. Za I kwartał 2004 do ustalenia wyniku podatkowego przyjęto przychody ze :- sprzedaży ciepła i podatkowe koszty im odpowiadające za 2 miesiące styczeń i luty br- przychody z pozostałej sprzedaży i koszty podatkowe jej odpowiadające z 3 miesięcy. Wartość pozostałego przychodu przypadająca na poszczególne miesiące ustalona jest metodą bezpośrednią przy wykorzystaniu rejestru "Vatowskiego". Odpowiednio do tego przychodu w 95 % koszty przyjmowane są metodą bezpośrednią, a pozostałe koszty ustalone są udziałem procentowym z przychodu w danej grupie przychodów. Ponadto przy "przesunięciu" sprzedaży zgodnie z terminem płatności grudniowa sprzedaż i odpowiadające jej koszty "przejdą" do rozliczenia na miesiąc styczeń 2005 r. zatem w tym zakresie rok obrotowy będzie miał 11 miesięcy.