Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.11.2004, sygn. UPO-415/PD/137/04/MP, Urząd Skarbowy w Płocku, sygn. UPO-415/PD/137/04/MP

Towarzystwo jest komunalną osobą prawną - spółką z o.o., której jedynym wspólnikiem jest Gmina. Dochody Towarzystwa są przedmiotowo zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 17 pkt 1 ust. 4j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Towarzystwo wybudowało w 2003 roku lokal użytkowy ( w stanie surowym) od wartości którego zapłacony został podatek dochodowy. W 2004 roku została zawarta umowa najmu na ten lokal. Najemca zobowiązał się ponieść koszty przystosowania lokalu do prowadzonej działalności gospodarczej, a Towarzystwu będzie zwracał poniesione nakłady w postaci rozliczenia w części czynszu należnego od najemcy w okresach miesięcznych aż do zrównoważenia poniesionych nakładów. Towarzystwo będzie wystawiało co miesiąc faktury za wynajem, a najemca nie będzie płacił za czynsz do czasu wyczerpania kwot poniesionychnakładów. Najemca rozpoczyna działalność od miesiąca listopada 2004 roku i od tego miesiąca następować będzie rozliczanie poniesionych nakładów. Czy zwrot nakładów poniesionych przez przyszłego najemcę na adaptację lokalu użytkowego na rzecz tego najemcy korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4j i pkt 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i w którym momencie - w przypadku nie korzystania z tego zwolnienia - powstaje obowiązek podatkowy, czy w momencie przekazania nakładów przez najemcę czy w momencie faktycznie ponoszonych wydatków z dochodu korzystającego wcześniej ze zwolnienia?