Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 12.05.2005, sygn. 1437/ZI/423/123/MJ/05, Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek, sygn. 1437/ZI/423/123/MJ/05

Czy w opisanej sytuacji sprzedaż akcji w 2004r. była zwolniona z podatku dochodowego?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zmian.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

- uznać stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 12.03.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, jako prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2004r. uzyskała Pani dochód ze sprzedaży akcji X S.A.- obecna nazwa Y S.A., które nabyła Pani w 1998r. Na podstawie uchwały nr IV Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy X S.A. z dnia 30.10.1996r., zmienionych uchwała nr II z dnia 20.12.1996r. i uchwałą VI z dnia 26.05.1997r. uzyskała Pani prawo nabycia akcji. W 1997r. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd podjęła decyzję o dopuszczeniu wymienionych akcji do publicznego obrotu papierami wartościowymi. Były to akcje zwykłe imienne serii J po cenie emisyjnej 2,50 zł za akcję.

Zdaniem Pani w opisanej sytuacji, nie będzie Pani zobowiązana do złożenia zeznania PIT-38 i zapłacenia podatku dochodowego ze sprzedaży w 2004r. papierów wartościowych, które zostały dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956), przepisów ustawy wymienionej w art. 1 tj. ustawy o podatku dochodowym nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Z kolei z treści art. 52 pkt 1 lit. b ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., wynika że zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz 2000r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099)

- przy cym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że nabyte w 1998r. akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, zatem dochód z ich zbycia w 2004r. korzysta ze zwolnienia określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.