Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 18.04.2005, sygn. PD/423-5c/05/22258, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, sygn. PD/423-5c/05/22258

Pytanie podatnika dotyczy uznania odsetek od obligacji jako przychody z działalności objętej zezwoleniem na prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej i zwolnionej od podatku dochodowego od osób prawnych.

Spółka w złożonym wniosku o wydanie pisemnej interpretacji przedstawiła następujący stan faktyczny: Sp. z o.o. działa na terenie katowickiej SSE na podstawie wydanego przez Specjalną Strefę Ekonomiczną S.A. Zezwolenia Nr .... z dnia .....1998 r. oraz przez Ministra Gospodarki Zezwolenia Nr .... z dnia ....1999 r., wydanych na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie strefy, rozumianej jako działalność produkcyjna, handlowa i usługowa, w zakresie wyrobów wytworzonych na terenie strefy, określonych w sekcji D PKWiU GUS, które następnie na podstawie art. 6 ust. 1, 2 i 4 ustawy z dnia 2 października 1994 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw (Dz. U. Nr 188, poz. 1840 ze zm.) zostały zmienione. W ramach prowadzonej działalności w znacznej mierze zwolnionej z podatku od osób prawnych Spółka otrzymuje tytułem regulowania wierzytelności przez swoich odbiorców środki pieniężne. Z tytułu posiadania wolnych środków pieniężnych pochodzących z działalności na terenie SSE Spółka otrzymuje odsetki. Otrzymywane odsetki od wolnych środków pieniężnych pochodzących, w znacznej mierze z działalności zwolnionej od podatku, wiążą się generalnie z trzema źródłami (typami).1.Odsetki od środków pieniężnych na rachunkach bankowych z tytułu lokat tzw. lokat "over night" (lokata na noc).2.Odsetki od dłuższych niż tylko na noc lokat bankowych 3.Odsetki od lokowania chwilowo wolnych środków pieniężnych w papiery komercyjne (obligacje)Ponadto zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym Spółka poinformowała, iż z tytułu działalności wymienionej w załączonych zezwoleniach Spółka otrzymuje środki pieniężne (zapłaty za należności). Nadwyżki środków pieniężnych powstające z tytułu większych wpłat niż wypłat stanowią wolne środki pieniężne, które podlegają oprocentowaniu (pkt 1 z wniosku), lokowaniu (pkt 2 z wniosku) bądź inwestowaniu (pkt 3 z wniosku). Oprocentowanie środków odbywa się na rachunku bieżącym Spółki w banku komercyjnym, który zgodnie z umową środki pieniężne znajdujące się na koniec dnia lokuje (przelewa) na tzw. lokatę "over night" czyli nocną. Następnego dnia środki pieniężne z lokaty "over night" przelewane są z powrotem na rachunek bieżący. Oprocentowaniu nie podlegają środki na rachunku bieżącym lecz jedynie na rachunku lokat "over night". Lokowanie wolnych środków pieniężnych polega na zawieraniu z bankiem umów lokaty na okresy dłuższe niż noc np. 7 dni, dwa tygodnie bądź miesiąc. Okres lokaty zależy od prognozowanego planu przepływu środków pieniężnych. Od środków pieniężnych umieszczonych na lokacie za okres lokat Spółka otrzymuje korzyści postaci odsetek. Inwestowanie polega na zakupie obligacji emitowanych przez inne przedsiębiorstwa. Zakup odbywa się z dyskontem. Oznacza to, iż Spółkal zakupuje papiery wartościowe o nominale np. 100 za cenę np. 95 następnie papiery te są odkupywane przez wystawcę bądź odsprzedawane innym podmiotom za cenę wyższą. Różnica pomiędzy ceną nabycia a ceną odkupu bądź odsprzedaży stanowi dochód Spółki.