Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 19.05.2005, sygn. USIII/443-19/05, Urząd Skarbowy w Radomsku, sygn. USIII/443-19/05

Czy w przypadku pomyłkowej fiskalizacji kasy rejestrującej (zamiast ewidencjonowania obrotu jako obrotu zwolnionego od podatku został opodatkowany stawką 22%) podatnik jest zobowiązany do odprowadzenia podatku należnego?

Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, że od dnia 01.01.2004 r. rozpoczął sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej. Powyższa kasa była błędnie zaprogramowana i zafiskalizowana. Zamiast ewidencjonowania obrotu jako obrotu zwolnionego od podatku został opodatkowany stawką 22%. Od całości obrotu był odprowadzony zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%. W dniu 23.04.2005 r. działalność gospodarcza została zlikwidowana. Przy dokonywaniu czynności odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy rejestrującej, okazało się, że do wartości świadczonej usługi doliczany był podatek VAT w wysokości 22%. W dniu 18.04.2005 r. wpłynęło pismo firmy serwisującej w/w kasę fiskalną. Wynika z niego, że w dniu 31.12.2003 r. została zafiskalizowana drukarka fisklana OPTIMUS VEGA TAXI, gdzie pomyłkowo została ustawiona 22% stawka VAT, zamiast zwolnienia od podatku. Podatnik prowadził działalność gospodarczą w zakresie przewozu osób taksówką osobową. Powyższe usługi do dnia 30.04.2004 r. były przedmiotowo zwolnione z podatku VAT, natomiast od dnia 01.05.2004 r. podatnik korzystał z podmiotowego zwolnienia od podatku VAT.W myśl § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2002 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 234, poz. 1971 ze zm.), obowiązującego do dnia 31.12.2004 r., podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub podatnicy zwolnieni od podatku, osiągnięty obrót ewidencjonują jako obrót zwolniony od podatku. Identyczną treść zawiera obowiązujący od 1 stycznia 2005 r. § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2004 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 273, poz. 2706).Zgodnie z obowiązującym do dnia 30.04.2004 r. przepisem art. 33 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej oraz osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty także wówczas, gdy dana sprzedaż nie była objęta obowiązkiem podatkowym albo została zwolniona od podatku.Powyższy przepis został w pewnej części powtórzony w art. 108 ust. 1 obowiązującej od dnia 01.05.2004 r. ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Zgodnie z zapisem wynikającym z powyższego artykułu w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. Powyższe przepisy mają charakter sankcyjny i stosowane są w przypadku, wystawienia przez podmiot faktury VAT, mimo iż dana czynność była zwolniona lub niepodlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Obowiązek zapłaty wykazanego podatku dotyczy jednak tylko tych przypadków, w których kwota podatku wykazana została na fakturze.W związku z powyższym w przypadku wystawienia innego dokumentu sprzedaży niż faktura, w przedmiotowej sprawie paragonu, w którym wykazano kwotę podatku należnego mimo, że sprzedaż podlegała zwolnieniu od podatku od towarów i usług, wystawca paragonu nie ma obowiązku zapłaty wykazanej kwoty podatku.Tut. organ informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika oraz na podstawie stanu prawnego obowiązującego na dzień udzielenia interpretacji.Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.