Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 03.03.2005, sygn. PD-III/415-1/13/05, Pierwszy Urząd Skarbowy w Kaliszu, sygn. PD-III/415-1/13/05

Czy w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż lokalu mieszkalnego jest wolna od podatku dochodowego?

W złożonym wniosku podatnik zwrócił się do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kaliszu o interpretację przepisów podatkowych, przedstawiając następujący stan faktyczny:

W dniu 25.08.1999 r. Pani X (zamawiająca) zawarła umowę z Przedsiębiorstwem Produkcyjno-Usługowym "D" Spółka z o.o. (wykonawca) - prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie budowy domów mieszkalnych oraz sprzedaży nowo wybudowanych domów i lokali mieszkalnych - o wybudowanie lokalu mieszkalnego, ustanowienie odrębnej własności tego lokalu na działce budowlanej wykonawcy, położonejw miejscowości T oraz zapewnienie sprzedaży wraz z lokalem udziałuw nieruchomości stanowiącego drogi dojazdowe i tereny przeznaczone pod zieleń i rekreację. Wartość przedmiotu umowy - cena lokalu i udziałuw nieruchomości określona została na kwotę 72.732,00 zł, płatną w ratach do dnia 30.10.2000 r. W umowie tej wykonawca zobowiązał się do ukończenia budowy i postawienia lokalu do dyspozycji zamawiającemu w terminie do dnia 30.10.2000 r. Po uregulowaniu płatności z firmą "D" przez Panią X odbiór mieszkania nastąpił w dniu 04.09.2000 r. Z powodu choroby, a następnie śmierci Pani X w dniu 10.12.2001 roku, nie doszło do notarialnego przeniesienia prawa własności lokalu i udziału w nieruchomości (podpisania aktu notarialnego przez zamawiającą). Spadek po zmarłej Pani X nabyła matka - 3/8 części i siostra - 5/8 części (zgodnie z postanowieniem o stwierdzeniu nabycia spadku Sądu Rejonowego z dnia 22.02.2002 r.). Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity: Dz. U. z 1997 r. nr 16, poz. 89 z późn. zm.) spadkobiercy odprowadzili ustalony przez urząd skarbowy podatek od spadku i darowizn - przedmiotem masy spadkowej po zmarłej Pani X przyjętej do ustalenia podatku był lokal własnościowy w miejscowości T o wartości 72.730,00 zł.Następnie dokonano umownego działu spadku w ten sposób, że całe roszczenie do Przedsiębiorstwa Produkcyjno - Usługowego "D" Spółka z o.o. o kupno lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym w miejscowości T nabyła siostra bez obowiązku spłaty matki. W dniu 05.06.2002 r. doszło do zawarcia umowy o ustanowienie odrębnej własności tego lokalu oraz do zawarcia umowy sprzedaży powyższego lokalu mieszkalnego wraz z przynależnym doń udziałem w nieruchomości wspólnej, gdzie stroną umowy było Przedsiębiorstwo Produkcyjno - Usługowe "D" Spółka z o.o. (sprzedający) i siostra zmarłej (kupująca) - akt notarialny z dnia 05.06.2002 r.