Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 07.04.2005, sygn. PD.II.415/1/8/05, Urząd Skarbowy w Głogowie, sygn. PD.II.415/1/8/05

Czy zakres wykonanych prac remontowych sfinansowany wycofanymi oszczędnościami gromadzonymi w kasie mieszkaniowej jest zgodny z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, czy nie utracono prawa do ulgi podatkowej związanej z systematycznym gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej oraz, czy przysługuje prawo do odliczenia od podatku 19 % wydatkowej kwoty na remont i modernizację budynku mieszkalnego sfinansowanej wycofanymi z kasy mieszkaniowej oszczędnościami ?

W świetle przepisu art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku - w przypadku, gdy podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy w okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, jest zobowiązany doliczyć do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym nastąpiło wycofanie oszczędności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Przy czym art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509) stanowi, że przepis art. 27a ust. 13 ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych również po dniu 1 stycznia 2002 r. Jak więc z powyższego wynika, podatnik nie traci prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, pod warunkiem, że wycofane oszczędności po okresie określonym w umowie o kredyt kontraktowy, wydatkuje zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. Jednocześnie wydatkowanie oszczędności gromadzonych na rachunku oszczędnościowo - kredytowym należy dokonać w roku faktycznego ich wycofania. Jeżeli więc wypłata przedmiotowych oszczędności nastąpiła w 2004 roku okres, w którym powinny być wydatkowane, upływa z końcem tego właśnie roku.