Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 11.07.2007, sygn. 1401/PH-II/4407/14-18/07/MZ, Izba Skarbowa w Warszawie, sygn. 1401/PH-II/4407/14-18/07/MZ

Spółka wnosi o potwierdzenie, iż w podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług najmu powstaje nie później niż z upływem terminu płatności określonego w umowie, bowiem moment powstania obowiązku podatkowego, określony w art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT, jest niezależny od wystawienia faktury VAT.

DECYZJA

Na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 i art. 207 § 1 w związku z art. 239 oraz art. 14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), po rozpatrzeniu zażalenia Spółki z dnia 07.03.2007r., na postanowienie Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 27.02.2007r. nr 1472/RPP1/443-743/06/PLU w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

postanawia

• odmówić zmiany albo uchylenia w/w postanowienia organu pierwszej instancji.

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 01.12.2006r. (złożonym w dniu 07.12.2006r.) Strona wystąpiła w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego sprawy wynika, iż Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług telekomunikacyjnych w zakresie telefonii komórkowej. Spółka na podstawie umów najmu udostępnia innym operatorom telekomunikacyjnym miejsca na swoich stacjach bazowych w celu umieszczenia tam anten nadawczych. Rozliczenie za najem następuje po zakończeniu każdego okresu rozliczeniowego, którym jest miesiąc kalendarzowy lub kwartał. Termin płatności liczony w dniach uzależniony jest od daty wystawienia faktury przez Spółkę lub daty jej otrzymania przez najemcę, np. 14 dni od dnia otrzymania przez najemcę lub 21 dni od dnia wystawienia faktury przez wynajmującego. Pierwszy okres rozliczeniowy najmu rozpoczyna się od dnia podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego bądź od dnia podpisania umowy najmu. Wystawianie faktur rozpoczyna się niekiedy dopiero po upływie kilku miesięcy od rozpoczęcia najmu. Obrót dla celów podatku VAT Spółka wykazuje natomiast w miesiącach, w których przypadałaby sprzedaż, gdyby faktury wystawiono zgodnie z systemem fakturowania wskazanym w umowie. Z tego względu sporządzone i złożone zostały korekty deklaracji, w których zwiększono obrót oraz uiszczono odsetki za zwłokę. W procesie terminowego wystawiania faktur, zgodnie z zapisami umowy, zdarzają się przypadki zmiany wysokości czynszu, której powodem może być podpisanie aneksu do umowy lub mechanizm waloryzacji wpisany w treść umowy. W sytuacji gdy informacja o zmianie wysokości czynszu dotrze do komórki wystawiającej faktury z późnieniem, wystawiona faktura opiewa na pierwotną wartość czynszu i niezbędne jest wystawienie faktury korygującej. Dodatkowy obrót dla celów podatku VAT Spółka rozpoznaje w dacie wystawienia faktury korygującej.