Interpretacja indywidualna z dnia 18.08.2009, sygn. IPPB5/423-290/09-2/AM, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-290/09-2/AM

Wydatki wynikające z duplikatów faktur za lata poprzednie, dotyczące usług zrealizowanych w poprzednich latach finansowych nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów roku bieżącego. Reasumując, stanowisko Wnioskodawcy, iż duplikaty faktur kosztowych za lata poprzednie (usługi zrealizowane w poprzednich latach finansowych, w przypadku których wpływ dokumentów do działu księgowości nastąpił w roku bieżącym) będą stanowiły koszty uzyskania przychodów roku bieżącego jest nieprawidłowe.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 28.05.2009 r. (data wpływu 03.06.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na reprezentację i reklamę oraz wydatków na darowizny rzeczowe i pieniężne, związane ze świadczeniem usług marketingowych- jest prawidłowe.

• w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku od towarów i usług niepodlegający odliczeniu - VAT od kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe;

• w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku od towarów i usług niepodlegający odliczeniu - faktury przeterminowane, VAT należny od ryczałtów samochodowych faktury wewnętrzne, VAT należny - od przekazania na cele osobiste pracowników i na darowizny - jest nieprawidłowe;

• możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na: składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON), podatek od towarów i usług niepodlegający odliczeniu (faktury przeterminowane, VAT od kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, VAT należny od ryczałtów samochodowych faktury wewnętrzne, VAT należny - od przekazania na cele osobiste pracowników i na darowizny), składki członkowskie do organizacji, gdzie przynależność nie jest obowiązkowa, amortyzację samochodów osobowych powyżej 20 tys. EURO oraz polisy ubezpieczeniowe dla tych samochodów, rezerwy na koszty usług niefakturowanych, planowanych bonusów, niewykorzystanych urlopów oraz na inne zobowiązania wobec pracowników w tym rezerwa emerytalna, koszty wynagrodzeń i składek ZUS (niezapłaconych uznawane za koszt podatkowy wg metody kasowej)