Interpretacja indywidualna z dnia 30.08.2010, sygn. IPPB2/415-532/10-2/MG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-532/10-2/MG

Prawidłowość ustalenia dochodu z tytułu wykupu środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym, stanowiącego podstawę opodatkowania 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 20.05.2010 r. (data wpływu 07.06.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie prawidłowości ustalenia dochodu z tytułu wykupu środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym, stanowiącego podstawę opodatkowania 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym - jest:

• prawidłowe - w części dotyczącej wykupu całkowitego z konta IKE oszczędzającego oraz wykupu częściowego z konta IKE

• nieprawidłowe - w części dotyczącej kolejnego wykupu częściowego z konta IKE oraz wykupu całkowitego poprzedzonego jednym lub kilkoma wykupami częściowymi z konta IKE.

UZASADNIENIE

W dniu 07.06.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie prawidłowości ustalenia dochodu z tytułu wykupu środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym, stanowiącego podstawę opodatkowania 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Spółka prowadzi działalność ubezpieczeniową na podstawie przepisów ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. Nr 124, poz. 1151 z późn. zm.). W ramach prowadzonej działalności Spółka oferuje klientom umowy ubezpieczenia na życie - Indywidualne Konto Emerytalne (produkt ubezpieczeniowy). Produkt ubezpieczeniowy zakłada prowadzenie dla każdego klienta dwóch rachunków konto IKE oraz konto KSD (konto swobodnego dostępu). Konto IKE to wyodrębniony rachunek w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym, na który wpływa 90% wartości każdej wpłaconej przez klienta składki regularnej i doraźnej, nie więcej jednak niż do wysokości limitu określonego w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych.