Interpretacja indywidualna z dnia 22.07.2010, sygn. ILPB3/423-329/10-5/MM, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB3/423-329/10-5/MM

Czy prawidłowo wykazano w deklaracji CIT-8, CIT-8/0 jako przychód ze źródeł położonych poza terytorium RP (wolnych, zwolnionych) kwot obciążających Zakład z tytułu refakturowania notami obciążeniowymi kosztów wydatków związanych z pracownikami oddelegowanymi do oddziału oraz niezrealizowane dodatnie różnice kursowe, a jako koszty poniesione przez ww. Zakład koszty związane z tymi przychodami i niezrealizowane ujemne różnice kursowe na przelewach wewnętrznych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością reprezentowanej przez Pełnomocnika przedstawione we wniosku z dnia 07 kwietnia 2010 r. (data wpływu 12 kwietnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie prawidłowości ustalania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 kwietnia 2010 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony pismem z dnia 08 lipca 2010 r. (data wpływu 12 lipca 2010 r.) oraz z dnia 19 lipca 2010 r. (data wpływu 19 lipca 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie prawidłowości ustalania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Spółka posiada oddział samobilansujący w Niemczech wpisany do rejestru handlowego. Spółka przyjęła zasady refakturowania kosztów i wydatków związanych z pracownikami oddelegowanymi do oddziału: wystawiane są noty obciążeniowe w PLN i EURO, dotyczące kosztów związanych z opłacanymi składkami ZUS, kosztami wynagrodzeń, kosztami podróży służbowych, opłat PFRON, odpisów na fundusz socjalny, ubrań roboczych i 10% narzutem koszów administracyjnych. Na podstawie not, oddział przelewa kwoty w EURO. Między oddziałem i Spółką nie ma świadczenia usług.

Koszty ewidencjonowane są w układzie rodzajowym i układzie kalkulacyjnym MPK. Koszty oddziału ewidencjonowane są na MPK 5910 i 6311.