Interpretacja
Interpretacja indywidualna z dnia 17.05.2011, sygn. ILPB1/415-190/11-2/AP, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB1/415-190/11-2/AP
Czy w przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa, przez małżonka zmarłego uczestnika funduszu inwestycyjnego, któremu w skutek zawarcia ze spadkobiercami umowy o podział majątku wspólnego (bądź analogicznej ugody sądowej), przysługują wszystkie jednostki uczestnictwa zapisane na rejestrach zmarłego, płatnik powinien umniejszyć pobierany podatek dochodowy o koszt nabycia odkupowanych jednostek uczestnictwa, t.j. 100 % ceny ich nabycia oraz ewentualne opłaty manipulacyjne poniesione przez małżonka uczestnika w celu ich odkupienia?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki Akcyjnej, przedstawione we wniosku z dnia 8 lutego 2011 r. (data wpływu 17 luty 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu obliczania podatku pobieranego przez płatnika w przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa przez małżonka zmarłego uczestnika funduszu inwestycyjnego jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 17 lutego 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu obliczania podatku pobieranego przez płatnika w przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa przez małżonka zmarłego uczestnika funduszu inwestycyjnego.
W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawca jest towarzystwem funduszy inwestycyjnych działającym na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 146 poz. 1546 ze zm. dalej UFI), zarządzającym funduszami inwestycyjnymi otwartymi (dalej Fundusz lub Fundusze). W toku działalności Zainteresowanego niejednokrotnie zdarza się, że uczestnik funduszu umiera przed złożeniem zlecenia odkupienia jednostek uczestnictwa funduszu zapisanych na jego rejestrach (dalej: jednostki uczestnictwa), pozostawiając spadkobierców oraz małżonka, z którym pozostawał w ustroju wspólności majątkowej. Możliwe jest, że nie wszystkie jednostki uczestnictwa zmarłego podlegają dziedziczeniu, gdyż część z nich przysługuje pozostającemu przy życiu małżonkowi zmarłego uczestnika, pozostającego z nim w ustroju wspólności majątkowej. Jest to uzasadnione treścią art. 50 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks Rodzinny i Opiekuńczy (Dz. U. z 1964 r. Nr 9, poz. 59 ze zm. dalej KRiO), zgodnie z którym w razie ustania wspólności, udziały małżonków są równe, chyba że umowa majątkowa małżeńska stanowi inaczej. Tym samym jednostki uczestnictwa przysługujące małżonkowi zmarłego uczestnika nie wchodzą do spadku.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right