Interpretacja indywidualna z dnia 21.09.2011, sygn. IBPBII/1/436-316/11/MZ, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Czy czynności wykonywane w ramach systemu cash poolingu prowadzonego przez Bank podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 22 czerwca 2011r. (data wpływu do tut. Biura 30 czerwca 2011r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy cash poolingu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 czerwca 2011r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy cash poolingu.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (Spółka akcyjna) należy do międzynarodowej Grupy D., która skupia spółki ze 130 krajów na całym świecie. W celu zoptymalizowania przepływów pieniężnych, a także zmniejszenia kosztów uzyskania kredytów i jednoczesnego zwiększenia przychodów z depozytów bankowych, Grupa D. podjęła decyzję o wdrożeniu dla spółek grupy rozwiązań opartych na cash poolingu. W związku z tym, wnioskodawca zawarł umowę ze Spółką X, z siedzibą w Niemczech, jako pool leaderem. W ramach przyjętego rozwiązania założono, że wnioskodawca będzie posiadać konto w banku w Polsce, a także konto prowadzone w banku za granicą. Oba konta będą prowadzone w walucie polski złoty. Z końcem dnia środki finansowe zdeponowane na koncie w banku w Polsce są przelewane na konto w banku za granicą, a stamtąd na konto główne Spółki X, pełniącej funkcję pool leadera. Środki wnioskodawcy na koncie głównym w Spółce X są odpowiednio księgowane za pomocą dedykowanego systemu informatycznego na wewnętrzny rachunek rozliczeniowy wnioskodawcy. W przypadku, gdy na koncie wnioskodawcy w banku w Polsce nie będzie zdeponowanych środków finansowych, lecz powstanie debet, jako saldo ujemne, z konta w banku za granicą automatycznie zostanie przelana pod koniec dnia kwota odpowiadająca wysokości salda ujemnego w banku w Polsce. W takim też przypadku powstałe dzienne saldo ujemne na koncie wnioskodawcy w banku za granicą, zostanie automatycznie zasilone kwotą przelaną przez Spółkę X z konta głównego cash poolingu, pochodzącą ze środków zdeponowanych wcześniej przez wnioskodawcę, w ramach cash pool, na jego rachunku wewnętrznym w Spółce X. W przypadku konieczności dokonania płatności przekraczających stan środków wnioskodawcy, zaksięgowanych na jego wewnętrznym rachunku rozliczeniowym, za zgodą Spółki X i na podstawie odrębnej umowy, którą wnioskodawca musiałby zawrzeć, wnioskodawca mógłby dokonać wówczas takich płatności. Środki na ten cel pobierane byłyby z rachunku głównego pool leadera.