Interpretacja indywidualna z dnia 07.06.2016, sygn. ILPB2/4511-1-426/16-3/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/4511-1-426/16-3/MK

Wypłata spadkobiercom zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 22 marca 2016 r. (data wpływu 29 marca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 marca 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 4 czerwca 2004 r. zmarła matka Wnioskodawczyni J.S. Do spadku powołano Wnioskodawczynię oraz jej brata (postanowienie o stwierdzenie nabycia spadku z 6 kwietnia 2006 r.). Przedmiot spadku stanowiło spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu położonego w P. Od 1974 r. Zainteresowana nie zamieszkiwała w ww. lokalu, natomiast do czasu swojej śmierci, tj. 3 sierpnia 2014 r. lokal zajmował drugi spadkobierca ze swoją żoną. W dniu 6 października 2006 r. spółdzielnia mieszkaniowa, w której zasobach znajdował się przedmiotowy lokal wydała zaświadczenie, zgodnie z którym zwaloryzowany wkład mieszkaniowy wyliczony dla lokalu, na dzień śmierci spadkodawcy wyniósł 100.080,00 zł, z czego Wnioskodawczyni odziedziczyła połowę. W dniu 10 stycznia 2007 r., na podstawie wspomnianego zaświadczenia Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał decyzję, o wymiarze podatku od spadków i darowizn. Za podstawę opodatkowania przyjęto kwotę 35.968,00 zł (od wartości połowy spadku, tj. 50.040,00 zł odjęto wartości długów i ciężarów spadkowych w wysokości 4.435,00 zł oraz potrącono kwotę wolną od podatku 9.637,00 zł). Naliczony podatek zapłacono w całości. Pismem z 4 maja 2009 r. Wnioskodawczyni została poinformowana, że 15 czerwca 2007 r. podjęto uchwałę nr 783/2007 o wygaśnięciu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu, wskazano również, że zadłużenie lokalu na 4 maja 2009 r. wynosi ponad 15 tys. złotych, wreszcie poinformowano, że brat Wnioskodawczyni oraz jego żona (drugi spadkobierca) zajmowali lokal bez tytułu prawnego. Zainteresowana została również poinformowana, że po opróżnieniu lokal zostanie sprzedany w drodze przetargu i dokona rozliczenia i wypłaty wkładu mieszkaniowego. Pismem z 2 stycznia 2015 r. Wnioskodawczyni zwróciła się do Spółdzielni z pytaniami: na jakim etapie znajduje się postępowanie o eksmisję, tj. czy zostało ono zakończone, a lokal opróżniony, ponadto, dlaczego nie wyznaczono Zainteresowanej terminu do złożenia deklaracji członkowskiej, pomimo, że tak stanowi statut, wreszcie kiedy nastąpi rozliczenie wkładu mieszkaniowego lub wartości rynkowej mieszkania. W odpowiedzi na ww. pismo poinformowano Wnioskodawczynię, że 3 grudnia 2014 r. lokal przekazano do dyspozycji spółdzielni. W dniu 25 czerwca 2015 r. Wnioskodawczyni udzieliła pełnomocnictwa radcy prawnemu do reprezentowania jej w kontaktach ze spółdzielnią w sprawie wypłaty wartości wkładu mieszkaniowego wyliczonego wg wartości rynkowej lokalu. W dniu 30 czerwca 2015 r. pełnomocnik Zainteresowanej skierował wniosek do sądu o zawezwanie do próby ugodowej przeciwko spółdzielni. Posiedzenie sądu w rzeczonej sprawie wyznaczono na 24 listopada 2015 r. Tymczasem pismem z 26 października 2015 r. spółdzielnia poinformowała, że 17 września 2015 r. mieszkanie zostało sprzedane na przetargu za cenę 217.710,00 zł. W związku z tym 29 października 2015 r. pełnomocnik Wnioskodawczyni wezwał spółdzielnię do zapłaty połowy kwoty za jaką sprzedano lokal. Przed wyznaczony terminem posiedzenia sądu spółdzielnia wystąpiła z propozycją zawarcia ugody, na którą Zainteresowana przystała. W następstwie zawarcia ugody Wnioskodawczyni otrzymała 98.405,08 zł. Z treści ugody wynika, że lokal sprzedano za 231.000,00 zł.