Interpretacja indywidualna z dnia 20.09.2016, sygn. IBPB-2-2/4511-651/16-2/AK, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPB-2-2/4511-651/16-2/AK

Możliwość zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 updof kwoty otrzymanych odsetek od nieterminowej wypłaty odszkodowania (należności głównej).

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 14 czerwca 2016 r. (data otrzymania 30 czerwca 2016 r.), uzupełnionym 6 września 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania kwoty otrzymanych odsetek od nieterminowej wypłaty odszkodowania (należności głównej) jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 czerwca 2016 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania kwoty otrzymanych odsetek od nieterminowej wypłaty odszkodowania (należności głównej).

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 31 sierpnia 2016 r. Znak: IBPB-2-2/4511-651/16-1/AK, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 6 września 2016 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wyrokiem sądu z 5 maja 2015 r. na rzecz Wnioskodawcy zasądzone zostało odszkodowanie tytułem zadośćuczynienia za krzywdę doznaną na skutek śmierci osoby bliskiej wraz z odsetkami od 9 kwietnia 2011 r. do dnia zapłaty. Śmierć osoby bliskiej była wynikiem wypadku komunikacyjnego, a roszczenie zostało wypłacone z ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej sprawcy wypadku. Odszkodowanie wraz z odsetkami wynoszącymi 10.213,70 zł Wnioskodawca otrzymał w 2015 r. W 2016 r., do końca lutego, Wnioskodawca otrzymał od towarzystwa ubezpieczeniowego, które wypłaciło odszkodowanie i odsetki, informację PIT-8C. W części D. Informacja o wysokości przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy w punkcie 24 wymieniono rodzaj przychodu: odsetki od wypłaconego odszkodowania nr (), a w punkcie 25 wyszczególniono przychód w wysokości 10.213,70 zł. Ponieważ otrzymany PIT-8C obligował Wnioskodawcę do opodatkowania przychodu, a Wnioskodawca uważał, że jest to niezgodne z prawem, zwrócił się do towarzystwa ubezpieczeniowego o dokonanie stosownej korekty. Przychód Wnioskodawca wyszczególnił w zeznaniu rocznym, ponieważ odpowiedź towarzystwa otrzymał dopiero w maju 2016 r. Towarzystwo odmówiło dokonania korekty twierdząc, że linia interpretacyjna wymienionego przepisu (tj. art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) nie jest jednorodna. Pomimo, że nie napisano tego bezpośrednio, Wnioskodawca uważa, że towarzystwo pozostawiło do jego decyzji dokonanie opodatkowania przychodu z odsetek od nieterminowej wypłaty odszkodowania w chwili obecnej korekty zeznania rocznego.

Po dokonaniu analizy przepisu w treści ustawy Wnioskodawca doszedł do następujących wniosków zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem: