Interpretacja indywidualna z dnia 01.06.2017, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.15.2017.1.PB, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.15.2017.1.PB

W zakresie możliwości i momentu zaliczenia w koszt uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę na nabycie świadectw efektywności energetycznej oraz opłaty zastępczej.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia z 30 marca 2017 r. (data wpływu 5 kwietnia 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie możliwości i momentu zaliczenia w koszt uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę na nabycie świadectw efektywności energetycznej oraz opłaty zastępczej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 kwietnia 2017 r. do Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie możliwości i momentu zaliczenia w koszt uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę na nabycie świadectw efektywności energetycznej oraz opłaty zastępczej.

We wniosku został przedstawiany następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (dalej: Spółka) prowadzi działalność gospodarczą jako Spółka z o.o. Przedmiotem działalności jest wytwarzanie i zaopatrzenie w parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatycznych - klasyfikacja PKD 35.30.Z. Spółka prowadzi działalność na podstawie koncesji udzielonych przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na wytwarzanie oraz dystrybucję i przesył ciepła. Jest przedsiębiorstwem energetycznym sprzedającym ciepło odbiorcom końcowym przyłączonym do sieci na terytorium kraju. Łączna moc zamówiona przez odbiorców przyłączonych do sieci jest większa niż 5 MW, zatem Spółka zobowiązana jest do uzyskania i umorzenia świadectw efektywności energetycznej (tzw. białych certyfikatów ) lub uiszczenia opłaty zastępczej, na podstawie art. 12 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o efektywności energetycznej (Dz.U. z 2011 r. Nr 94 poz. 551) i art. 10 ust. 1 i art. 11 ust. 1 nowej ustawy o efektywności energetycznej (Dz. U. z 20 maja 2016r. poz 831). Wykonując te przepisy Spółka uiściła opłatę zastępczą dnia 28 marca 2017 r. dotyczącą okresu od stycznia do września 2016 r. Jednocześnie aby wykonać obowiązek za okres od października do grudnia 2016 r., Spółka częściowo uiściła opłatę zastępczą dnia 30 marca 2017 r., a częściowo dokonała w styczniu 2017r. zakupu świadectw na giełdzie, aby przedstawić je do umorzenia Prezesowi Urzędu Regulacji Energetyki (dalej: Prezes URE). Zakupione świadectwa bilansowo są ujmowane jako towar w cenie nabycia. W ustawie o efektywności energetycznej nie został określony termin do złożenia wniosku do Prezesa URE o umorzenie białych certyfikatów. Ostateczny termin wywiązania się z tego obowiązku ustalony jest na dzień 30 czerwca 2017 r. Bilansowo w 2016 roku na zakup praw została utworzona rezerwa, zaksięgowana na koncie Rozliczeń Międzyokresowych Biernych, która będzie podlegać rozwiązaniu w momencie umorzenia tych praw przez Prezesa URE.