Interpretacja indywidualna z dnia 03.01.2019, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.106.2018.1.HS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.106.2018.1.HS

Skutki podatkowe otrzymania zachowku.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 2 października 2018 r. (data wpływu 4 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania zachowku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania zachowku.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Rodzice Wnioskodawczyni byli właścicielami na prawach wspólności ustawowej zabudowanych domem jednorodzinnym działek o łącznej powierzchni 0,0958 ha oraz działki niezabudowanej o powierzchni 0,36 ha. Ojciec Wnioskodawczyni zmarł 10 października 2010 r. nie pozostawiając testamentu. Postępowanie spadkowe po nim nie zostało przeprowadzone. Spadek po nim odziedziczyli na podstawie ustawy: matka Wnioskodawczyni w udziale 1/3, brat Wnioskodawczyni w udziale 1/3 i Wnioskodawczyni w udziale 1/3. Matka Wnioskodawczyni zmarła 5 stycznia 2017 r. pozostawiając testament notarialny sporządzony 7 stycznia 2015 r., w którym do spadku po sobie powołała wnuka syna brata Wnioskodawczyni. W dniu 31 marca 2017 r. w Kancelarii Notarialnej sporządzone zostały akty poświadczenia dziedziczenia, w których potwierdzone zostały powyższe fakty. W dniu 3 kwietnia 2017 r. Wnioskodawczyni dokonała we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenia o nabyciu spadku po ojcu na formularzu SD-Z2. Bratanek Wnioskodawczyni zainteresowany był uregulowaniem własności odziedziczonych nieruchomości, ponieważ zamierzał podjąć się budowy nowego domu jednorodzinnego obok odziedziczonego budynku, w którym mieszkał wraz z żoną i dwójką dzieci. Następnie zamierzał zburzyć stary budynek po rodzicach Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni nie miała zamiaru oddać bezpłatnie tego co odziedziczyła po ojcu i uprzedziła go, że będzie domagała się również zachowku po matce. Wnioskodawczyni czuła się skrzywdzona testamentem matki, tym bardziej, że matka nie była całkowicie świadoma tego co podpisuje. Testament został sporządzony podstępem. O fakcie istnienia testamentu Wnioskodawczyni dowiedziała się niedługo przed śmiercią matki i na pytanie dlaczego tak postąpiła odpowiedziała Wnioskodawczyni, że zapisała wnukowi tylko poddasze, które zamieszkiwał. Matka Wnioskodawczyni przez kilka lat przed śmiercią chorowała na raka. Miała przerzuty. Kilkukrotna radioterapia głowy spowodowała u niej zmiany objawiające się nieodróżnianiem jawy od snu. Była zdezorientowana, gubiła się, nie wiedziała co się dzieje. Wnioskodawczyni miała do matki żal o to co zrobiła, jednak nie przestała się nią opiekować. Wnioskodawczyni nie miała zamiaru podważać testamentu, jednak zamierzała żądać spłaty spadku po ojcu i zachowku po matce. Załatwieniem spraw związanych z działem spadku zajął się bratanek Wnioskodawczyni. Zlecił rzeczoznawcy wycenę zabudowanej nieruchomości. Została wyceniona na kwotę 103.275 zł. Działkę oszacowano na 8.000 zł. Łączna wartość spadku wyniosła 111.278 zł. Uzgodniono, że Wnioskodawczyni otrzyma od bratanka 18.000 zł tytułem spłaty spadku po ojcu i 18.000 zł tytułem zachowku po matce razem 36.000 zł i taką propozycję działu spadku bratanek Wnioskodawczyni przedstawił notariuszowi. Umowa o dział spadku została podpisana 15 czerwca 2018 r. w kancelarii notarialnej. Zgodnie z umową całą zabudowaną nieruchomość otrzymuje wnuk spadkodawczyni, działkę otrzymuje brat Wnioskodawczyni, zaś wnuk spadkodawczyni dokona spłaty na rzecz Wnioskodawczyni kwoty 36.000 zł W dniu podpisania umowy bratanek Wnioskodawczyni wręczył jej 7.000 zł. Reszta spłaty w kwocie 29.000 zł zostanie zapłacona w 29 równych ratach miesięcznych po 1.000 zł w terminie do 30 listopada 2020 r. Umowa ta sporządzona została niezgodnie z wcześniejszymi ustaleniami, o czym Wnioskodawczyni przekonała się dopiero za kilka dni, gdy miała możliwość zapoznać się z jej treścią. Umowa ta była wprawdzie odczytywana w kancelarii przez notariusza, ale żadna z obecnych osób nie zauważyła tak poważnego uchybienia. Umowa nie wyczerpywała roszczeń Wnioskodawczyni z tytułu zachowku, a kwota 36.000 zł, którą Wnioskodawczyni miała otrzymać została potraktowana jako spłata spadku po ojcu. Wnioskodawczyni poinformowała o tym bratanka i razem udali się do kancelarii notarialnej z pretensjami dotyczącymi błędnej treści umowy. W wyniku ich interwencji 21 czerwca 2018 r. został sporządzony kolejny akt notarialny, w którym ustalono, że z kwoty 36.000 zł, którą ma otrzymać Wnioskodawczyni 18.000 zł stanowi spłatę z tytułu działu spadku po ojcu, a kolejne 18.000 zł stanowi równowartość przysługującego Wnioskodawczyni prawa do zachowku po matce.