Interpretacja indywidualna z dnia 14.02.2019, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.15.2019.1.KR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.15.2019.1.KR

Opodatkowanie zwrotu wkładu mieszkaniowego w części nabytej w drodze spadku i darowizny

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 stycznia 2019 r. (data wpływu 9 stycznia 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwrotu wkładu mieszkaniowego w części nabytej w drodze spadku i darowizny jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 stycznia 2019 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwrotu wkładu mieszkaniowego w części nabytej w drodze spadku i darowizny.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 3 grudnia 2008 r. zmarł ojciec Wnioskodawcy. Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 24 lutego 2010 r., Wnioskodawca nabył prawo do spadku po ojcu w 1/7 części spadku wprost. Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn powstał w dniu 18 marca 2010 r. Do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn Wnioskodawca zgłosił wkład mieszkaniowy związany ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego o pow. 35,70 m, o wartości 169 682 zł zeznanie SD-3 Wnioskodawca złożył w dniu 9 października 2014 r. W dniu 9 października 2014 r. Wnioskodawca oświadczył, że spełnia warunki do skorzystania z ulgi wynikającej z art. 4 ust. 1 pkt 5a w zw. z art. 16 ust. 2 pkt 2-5 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W dniu 15 grudnia 2014 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego orzekł w decyzji, że zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn, z tytułu nabycia spadku po ojcu nie powstaje pod warunkiem dochowania przez Niego wymogów określonych w art. 4 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Decyzja uprawomocniła się w dniu 31 grudnia 2014 r. W dniu 9 października 2014 r. Wnioskodawca otrzymał od swojego rodzeństwa darowiznę w postaci 4/7 prawa do wkładu mieszkaniowego związanego z tym samym, odziedziczonym po ich ojcu spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego. Stosowne informacje SD-Z2 zostały złożone w terminie nieprzekraczającym 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny. W dniu 27 listopada 2017 r. Wnioskodawca zdał lokal mieszkalny do spółdzielni mieszkaniowej. W związku ze zdaniem lokalu w dniu 12 marca 2018 r. Wnioskodawca wniósł do Naczelnika Urzędu Skarbowego wniosek o cofnięcie ulgi w podatku od spadków i darowizn w związku z niespełnieniem przez Niego warunków jej otrzymania. W wyniku przeprowadzonego postępowania podatkowego ww. organ podatkowy w decyzji z dnia 30 maja 2018 r., określił podstawę do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn w kwocie 24 240 zł, a sam podatek w kwocie 525 zł. Wartość lokalu została określona w oparciu o zaświadczenie ze spółdzielni mieszkaniowej. W dniu 20 lipca 2018 r. Wnioskodawca otrzymał ze spółdzielni mieszkaniowej kwotę 131 739 zł 86 gr tytułem zwrotu wartości rynkowej lokalu stosownie do art. 11. ust. 2 i 2 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych. Spółdzielnia mieszkaniowa oświadczyła Wnioskodawcy, że nie wystawi w takim wypadku żadnego dokumentu dla celów podatkowych (PIT-8C). Wnioskodawca uzyskał informację w Urzędzie Skarbowym oraz w Krajowej Informacji Podatkowej, że otrzymanie wypłaty za wkład mieszkaniowy odziedziczony po ojcu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych.