Interpretacja indywidualna z dnia 19.06.2019, sygn. 0114-KDIP4.4012.215.2019.2.EK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4.4012.215.2019.2.EK

Zwolnienie od podatku VAT usług doradztwa prawnego realizowanych na rzecz alternatywnych funduszy inwestycyjnych.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 26 marca 2019 r. (data wpływu 9 kwietnia 2019 r.) uzupełnione pismem z dnia 22 maja 2019 r. (data wpływu 24 maja 2019 r.) na wezwanie Organu z dnia 10 maja 2019 r. (skutecznie doręczone 15 maja 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia od podatku dla świadczonych usług realizowanych na rzecz alternatywnych funduszy inwestycyjnych jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 kwietnia 2019 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia od podatku dla świadczonych usług realizowanych na rzecz alternatywnych funduszy inwestycyjnych. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 22 maja 2019 r. (data wpływu 24 maja 2019 r.) na wezwanie Organu z dnia 10 maja 2019 r. (skutecznie doręczone 15 maja 2019 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca (dalej Spółka), zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi prawnicze polegające na w szczególności udzielaniu klientom porad i konsultacji prawnych, sporządzaniu opinii prawnych, opracowywaniu projektów umów, opracowywaniu projektów aktów prawnych oraz występowaniu przed urzędami i sądami w charakterze pełnomocnika lub obrońcy.

W szczególności Spółka świadczy usługi m.in. na rzecz funduszy inwestycyjnych (zamkniętych lub otwartych - dalej Fundusze), funkcjonujących na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2018 r. poz. 1355 ze zm. - dalej UFI). Przedmiotem działalności Funduszy jest lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego/niepublicznego proponowania nabycia jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w określone w UFI papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe.

Zakres świadczonych usług nie jest sprecyzowany w umowach ramowych zawartych przez Spółkę z Funduszami, lecz zależy od bieżących potrzeb danego klienta. Usługi prawne świadczone na rzecz Funduszy dotyczą często spraw (w tym inwestycji) spółek prawa handlowego, w które Fundusze są zaangażowane bezpośrednio lub pośrednio kapitałowo w ramach szeroko rozumianego lokowania środków pieniężnych uczestników (dalej jako Spółki Portfelowe Funduszy). Usługi te mają na celu kontrolę prawidłowości działań Spółek Portfelowych Funduszy w celu zapewnienia Funduszom skutecznego zarządzania (ochrony i maksymalizacji zysku) środkami pieniężnymi uczestników zainwestowanymi pośrednio w Spółki Portfelowe Funduszy. W praktyce usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Funduszy w tym usługi dotyczące spraw Spółek Portfelowych Funduszy polegają w szczególności na: