Interpretacja indywidualna z dnia 26.05.2020, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.127.2020.3.HW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.127.2020.3.HW

Ustalenie, w jakim okresie powinna zostać ujęta faktura korygująca, w przypadku unieważnienia umowy ze skutkiem ex tunc oraz obowiązek do zmniejszenia.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 23 marca 2020 r. (data wpływu 25 marca 2020 r.), uzupełnionym pismem z dnia 21 maja 2020 r. (data wpływu 21 maja 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• ustalenia, w jakim okresie powinna zostać ujęta faktura korygująca, w przypadku unieważnienia umowy ze skutkiem ex tunc (pytanie oznaczone we wniosku nr 1),
• ustalenia, czy Spółka będzie zobowiązana do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego za okres, w którym otrzyma fakturę stosownie do art. 86 ust. 19a ustawy, w przypadku unieważnienia umowy ze skutkiem ex nunc (pytanie oznaczone we wniosku nr 3)

jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 marca 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia, w jakim okresie powinna zostać ujęta faktura korygująca, w przypadku unieważnienia umowy ze skutkiem ex tunc (pytanie oznaczone we wniosku nr 1) oraz ustalenia, czy Spółka będzie zobowiązana do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego za okres, w którym otrzyma fakturę stosownie do art. 86 ust. 19a ustawy, w przypadku unieważnienia umowy ze skutkiem ex nunc (pytanie oznaczone we wniosku nr 3). Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 21 maja 2020 r. o doprecyzowanie pytania nr 3, własne stanowisko w sprawie ww. pytania oraz dodatkową opłatę.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

X dalej zwana Wnioskodawcą, Spółką lub Kupującym, zawarła ze Spółką Y dalej zwana Sprzedającym, umowę kupna-sprzedaży ruchomości, na które składały się rusztowania, wciągarki kominowe, platformy za kwotę zł brutto ( zł netto). Zgodnie z umową kupna-sprzedaży, płatność miała następować w częściach, przy czym termin pierwszej płatności w kwocie zł przypadał na dzień 20 stycznia 2018 r., a pozostała część miała zostać zapłacona do dnia 31 grudnia 2018 r. Kupujący odebrał zakupione towary i zapłacił pierwszą część płatności. Sprzedający wystawił fakturę VAT, którą udokumentował całą kwotę sprzedaży. Ponieważ Wnioskodawca miał problemy finansowe, rozpoczął negocjacje ze Sprzedającym mające na celu wydłużenie terminu płatności pozostałej części. W wyniku negocjacji, Spółki zawarły aneks w dniu 19 grudnia 2019 r. zgodnie z którym termin płatności został wydłużony do dnia 31 grudnia 2019 r. Od tego czasu sytuacja finansowa Kupującego nie uległa znaczącej poprawie i Wnioskodawca jest zmuszony podjąć negocjacje mające na celu wydłużenie terminu płatności. Jeśli negocjacje te nie przyniosą efektu, umowa ulega unieważnieniu ze skutkiem prawnym ex tunc, a więc od momentu jej zawarcia. Jednocześnie Sprzedający chce rozwiązać zawartą umowę kupna-sprzedaży ze skutkiem prawnym ex nunc, a więc ze skutkiem na dzień zawarcia ewentualnego porozumienia rozwiązującego. W obu przypadkach umowa utraci swoją moc i strony będą zobowiązane zwrócić sobie wzajemnie świadczenia uzyskane na jej podstawie. W obu przypadkach także Sprzedający wystawi Wnioskodawcy fakturę korygującą.