Interpretacja indywidualna z dnia 19.11.2020, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.770.2020.1.ISL, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.770.2020.1.ISL

Nieodpłatnego przekazania nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólnika

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 23 września 2020 r. (data wpływu 29 września 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie nieodpłatnego przekazania nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólnika jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 września 2020 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

() Spółka jawna (dalej: Spółka) zajmuje się świadczeniem kompleksowych usług budowlanych związanych z budownictwem jednorodzinnym. Właścicielami Spółki jest dwóch wspólników, tj. Pani X (dalej: Wnioskodawczyni) i Y - oboje posiadający udział w zyskach Spółki w tej samej wysokości po 50%. W 2008 r. Spółka nabyła 4 działki budowlane wraz z przypadającymi na nie udziałami w drogach wewnętrznych (w planie zagospodarowania przestrzennego działki te oznaczone są jako M - zabudowa jednorodzinna, a działki drogowe jako drogi) od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Pierwsza transakcja miała miejsce w dniu 5 marca 2008 r., w wyniku której Spółka nabyła 3 działki o numerach: () o pow. 1 513 m, () o pow. 1 498 m, () o pow. 1 601 m wraz z przypadającymi na nie udziałami w działkach drogowych (1/33 cześć na każdą działkę) - akt notarialny nr (). Ostatnią działkę Spółka nabyła w dnia 22 października 2008 r., tj. działkę o nr () i powierzchni 1509 m zgodnie z aktem notarialnym nr () z 22 października 2008 r. (również z 1/33 udziału w drogach). Wszystkie ww. działki budowlane zostały nabyte od tych samych osób fizycznych. Działki były przeznaczone pod zabudowę jednorodzinną i następnie na sprzedaż wraz z budynkami. W tym czasie Spółka zajmowała się działalnością deweloperską. Następnie, Spółka zabudowała działkę nr () budynkiem jednorodzinnym wolnostojącym i 10 grudnia 2009 r. sprzedała te nieruchomość (akt notarialny nr ). Była to ostatnia transakcja sprzedaży budynku przez Spółkę, ponieważ w międzyczasie Spółka zmieniła profil prowadzonej działalności gospodarczej z działalności deweloperskiej na generalne wykonawstwo domów jednorodzinnych, tzn. sprzedając usługi wraz z materiałem na działkach klientów. Także w 2009 r. Spółka rozpoczęła budowę budynku jednorodzinnego dwulokalowego na działce nr (). Niestety przez lata nie mogła sprzedać tej nieruchomości (położonej na działce nr ()), która to nieruchomość wraz z pozostałymi dwoma działkami (nr () i nr () przechodziły z roku na rok w remanencie Spółki. Należy zaznaczyć, że na działkach nr () i nr () nie były prowadzone żadne prace budowlane - były to niezabudowane działki budowlane. Po 7 latach i dokończeniu budowy budynku przez Spółkę na działce nr () Wnioskodawczyni odkupiła od Spółki lokal nr 1 ) w budynku jednorodzinnym dwulokalowym i przypadający na nią udział 1/2 w działce nr () oraz udział w działkach drogowych odpowiadając 1/66 części (akt notarialny nr ). Następnie w dniu 14 sierpnia 2019 r. drugi ze wspólników Spółki, tj. Y zakupił od Spółki lokal nr 2 () i przypadający na niego udział 1/2 w działce nr () oraz udział w działkach drogowych odpowiadający 1/66 części. Tak więc w tym momencie w Spółce pozostały dwie ww. działki, tj. nr () oraz nr () wraz z przypadającymi na nie udziałami w działkach drogowych (1/33 na każda działkę) i to te działki są przedmiotem niniejszego wniosku. Spółka nie posiada innych nieruchomości, ponieważ jak wskazano powyżej od 2009 r. zajmuje się tylko generalnym wykonawstwem świadcząc usługi budowlane na gruntach/nieruchomościach klientów. Transakcja zakupu wszystkich ww. działek budowlanych przez Spółkę nie podlegała podatkowi od towarów i usług (zwanemu dalej podatkiem VAT), gdyż sprzedawca nie był podatnikiem z jej tytułu. Spółka zapłaciła, jako kupujący działki budowlane, podatek od czynności cywilnoprawnych (zwany dalej PCC). Przedmiotowe działki (nr i nr ) w księgach rachunkowych Spółki ujęte są jako towar handlowy. W przyszłości wspólnicy Spółki zamierzają przenieść własność ww. działek z majątku Spółki do ich majątku prywatnego. Każdy ze wspólników otrzyma po jednej działce, każda o tej samej wartości rynkowej, bez konieczności ich podziału. Wnioskodawczyni otrzyma działkę o numerze ewidencyjnym (), a Pan Y działkę o nr ewidencyjnym (). Uchwała wspólników w tym zakresie (przeniesienie własności ww. działek z majątku Spółki do majątku prywatnego wspólników) zostanie podjęta w formie aktu notarialnego. Z uwagi na przedmiot czynności i konieczność dokonania zmian wpisów w księdze wieczystej, zostanie sporządzona umowa nieodpłatnego przekazania na cele własne wspólników Spółki. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni zastanawia się nad skutkami podatkowymi w podatku dochodowym od osób fizycznych przeniesienia własności przez Spółkę ww. działki (nr ) na Jej potrzeby własne.