Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 18 września 2007 r., sygn. I SA/Bd 529/07

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Halina Adamczewska-Wasilewicz (spr.) Sędziowie: Sędzia WSA Dariusz Dudra Asesor sądowy Urszula Wiśniewska Protokolant starszy sekretarz sądowy Małgorzata Antoniuk po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 18 września 2007 r. sprawy ze skargi Jana K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w B. z dnia [...] 2007 r. nr [...] w przedmiocie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego 1. uchyla zaskarżoną decyzję 2. określa, że zaskarżona decyzja nie może być wykonana w całości 3. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w B. na rzecz Jana K. kwotę 200 zł (dwieście złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania

Uzasadnienie

Wnioskiem z dnia [...] 2006 r. Jan K. wystąpił do Naczelnika Urzędu Skarbowego w B. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Wskazał, że z tytułu zawartej umowy z bankiem B. S. A. otrzymał w 2006r. kwotę 62.270,80 zł, która została wypłacona po ukończeniu okresu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. W miesiącu październiku 2006 r. wnioskodawca wraz z żoną zawarł umowę przedwstępną z firmą "B." na zakup nieruchomości. W umowie określono między innymi wysokość i terminy płatności rat za nieruchomość. Zgodnie z umową, podatnik zapłacił w 2006r. kwotę 7.010,43 zł tytułem zadatku oraz kwotę 28.041,69 zł tytułem pierwszej raty. Drugą natomiast ratę uiścił w 2007 r., ale przed złożeniem zeznania podatkowego za 2006 r. Zdaniem wnioskodawcy, skoro druga rata płatności za nieruchomość przypada przed złożeniem zeznania podatkowego za 2006r., to wydatkowanie oszczędności uzyskanych z kasy mieszkaniowej do dnia [...] 2007 r. spowodowało, iż rozliczenie z urzędem skarbowym będzie prawidłowe i nie spowoduje utraty ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Postanowieniem z dnia [...] 2007 r. nr [...] Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. uznał stanowisko zaprezentowane we wniosku za nieprawidłowe. W uzasadnieniu organ powołał m.in. przepis art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem [...] 2002 r. wskazując, że ulga podatkowa przysługuje po spełnieniu pewnych warunków zawartych w powyższym przepisie, a w szczególności gdy oszczędności wycofane po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy zostaną wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie. W związku z tym, organ zaprezentował pogląd, że wydatkowanie w 2007r. pieniędzy, które wycofano z kasy mieszkaniowej w 2006r., spowoduje utratę prawa do ulgi.