Wyrok WSA w Krakowie z dnia 24 listopada 2009 r., sygn. I SA/Kr 1201/09

Sygn. akt I SA/Kr 1201/09 | | W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 24 listopada 2009 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, w składzie następującym:, Przewodniczący Sędzia: WSA Beata Cieloch (spr.), Sędzia: WSA Agnieszka Jakimowicz, Sędzia: WSA Piotr Głowacki, Protokolant: Anna Boczkowska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 10 listopada 2009 r., sprawy ze skargi M. K., na indywidualną interpretację Ministra Finansów, z dnia 2 kwietnia 2009 r. Nr [...], w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych, I. uchyla zaskarżoną interpretację, II. stwierdza, że powyższa interpretacja nie podlega wykonaniu w całości do czasu uprawomocnienia się wyroku, III. zasądza od Ministra Finansów na rzecz strony skarżącej koszty postępowania w kwocie 457,00 zł ( czterysta pięćdziesiąt siedem złotych 00/100).

Uzasadnienie

Zaskarżoną interpretacją indywidualną z dnia 2 kwietnia 2009 r., znak [...] Dyrektor Izby Skarbowej działający w imieniu Ministra Finansów stwierdził, że stanowisko skarżącej M. K., przedstawione we wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do dochodów zwolnionych z opodatkowania z tytułu odkupienia przez Otwarty Fundusz Inwestycyjny jednostek uczestnictwa, nabytych w drodze spadku po zmarłym mężu, jest nieprawidłowe.

Zaskarżona interpretacja zapadła w następującym stanie faktycznym :

Skarżąca wnioskiem z dnia 19 stycznia 2009 roku zwróciła się o udzielenie pisemnej indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynikało, że mąż wnioskodawczyni nabył przed dniem 1 grudnia 2001roku około 24 000 jednostek inwestycyjnych w Otwartym Funduszu Inwestycyjnym. W dniu zawarcia przedmiotowej umowy mąż wnioskodawczyni pozostawał z nią w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej. Przedmiotowe jednostki inwestycyjne zapisane były w rejestrze prowadzonym na nazwisko zmarłego męża. Mąż wnioskodawczyni zmarł w dniu 21 grudnia 2006 roku. Jego spadkobiercami dziedziczącymi z ustawy stała się żona w 1/2 części spadku oraz siostra w 1/2 części spadku. W wyniku działu spadku, każdej z nich przyznane zostało po 6000 jednostek inwestycyjnych. Następnie wnioskodawczyni złożyła wniosek o odkupienie przez otwarty fundusz inwestycyjny 6000 odziedziczonych jednostek inwestycyjnych, których stała się wyłącznym właścicielem. Liczba 6000 jednostek wynikała z faktu, że 12 000 (połowa z 24 000 jednostek) skarżąca uzyskała tytułem wspólnoty małżeńskiej, a pozostałe 12 000 jednostek w formie spadku objęły po połowie (po 6 000 jednostek) wnioskodawczyni oraz siostra spadkodawcy.