Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 28 października 2010 r., sygn. I SA/Wr 37/10

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Zbigniew Łoboda, Sędziowie Sędzia WSA Maria Tkacz-Rutkowska, Sędzia WSA Marek Olejnik (sprawozdawca), Protokolant Lucyna Barańska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 października 2010 r. w Wydziale I sprawy ze skargi: "A" Sp. z o.o. w W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. Ośrodek Zamiejscowy w W. z dnia [...]r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2005 r. wraz z odsetkami za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na ten podatek oddala skargę

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego w W. przeprowadził kontrolę podatkową m.in. w zakresie rozliczenia z budżetem państwa podatku dochodowego od osób prawnych za okres 01.01.2003 -31.12.2005 r. w "A" Sp. z o.o. Ustalenia dokonane w postępowaniu kontrolnym dały organowi podatkowemu podstawę do wszczęcia w sprawie rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2005 r. W efekcie tego postępowania Naczelnik Urzędu Skarbowego w W. decyzją z dnia [...]r., nr [...], określił Sp. z o.o. "A" zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2005 r. w wysokości 32.285,00 zł oraz wysokość odsetek za zwłokę w łącznej kwocie 2.963,00 zł od niezadeklarowanych i nieuregulowanych w terminie zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób prawnych za miesiące styczeń- marzec, maj -czerwiec i wrzesień 2005 r.

W uzasadnieniu wskazał, że w badanym okresie Spółka świadczyła usługi przechowywania, obsługi i likwidacji dokumentacji księgowej, płacowej i osobowej dla różnych podmiotów, na podstawie zawieranych umów. "A" Sp. z o.o. wystawiła w 2005 r. 5 rachunków i jedną fakturę za wyżej wymienione usługi na łączną kwotę 202.875,00 zł. Wynikające z wystawionych rachunków i faktury wartości sprzedaży usług Spółka ewidencjonowała na koncie 842-przychody przyszłych okresów. Natomiast na koncie 701-przychody ze sprzedaży usług podstawowych - zwolniona Strona ewidencjonowała i zaliczała do przychodów podatkowych jedynie część sprzedaży, traktując usługi archiwizacyjne jako sprzedaż rozliczaną w czasie w zależności od kategorii akt (okresu ich przechowywania). Do przychodów podatkowych Strona zaliczyła kwotę 5.270,93 zł uznając, iż tylko ta kwota dot. roku 2005, a kwota 197.604,07 zł stanowi przychody do rozliczenia w czasie. Dodatkowo Spółka zaewidencjonowała w 2005 r. kwotę 18.708,36 zł stanowiącą część wartości sprzedaży usług archiwizacyjnych dokonanej w latach 2002-2004..