Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 18 kwietnia 2012 r., sygn. I SA/Po 265/12

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Karol Pawlicki Sędziowie Sędzia WSA Katarzyna Wolna-Kubicka (spr.) Sędzia WSA Dominik Mączyński Protokolant st. sekr. sąd. Ewa Szydłowska po rozpoznaniu w dniu 18 kwietnia 2012 r. na rozprawie sprawy ze skargi B. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] r. Nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych w 2011 r. z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oddala skargę

Uzasadnienie

Wnioskiem z dnia [...] B. P. wystąpił do Naczelnika Urzędu Skarbowego w L. o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2011 rok z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Uzasadniając wniosek Podatnik wskazał, iż na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w K. z dnia [...] 2010r., sygn. akt [...], nabył spadek po zmarłym C. W. Przedmiotem spadku były jednostki uczestnictwa subfunduszu "X." i subfunduszu "Y.". Skarżący zapłacił należny podatek od spadku i darowizn. W dniu [...] 2011r. złożył zlecenie odkupienia wszystkich nabytych w ramach spadku jednostek uczestnictwa. Fundusz Inwestycyjny jako płatnik pobrał podatek w kwocie [...] zł od zysku w kwocie [...] zł. Łączne koszty uzyskania przychodu (koszty nabycia) związane z nabyciem jednostek uczestnictwa w/w funduszy inwestycyjnych wyniosły [...] zł, zaś przychód z ich odkupienia wyniósł [...] zł. W ocenie Wnioskodawcy, "A." TFI S.A. w P. przychód z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych bezpodstawnie utożsamiło z dochodem z tytułu odkupienia tych jednostek i tym samym pobrało i odprowadziło od tej operacji nienależny zawyżony podatek dochodowy o kwotę [...] zł. Zdaniem Podatnika, wskazana kwota stanowi nadpłatę w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2011 rok. W jego ocenie, dochodem, od którego winien być pobrany 19% zryczałtowany podatek dochodowy z odpłatnego zbycia jednostek uczestnictwa jest różnica między sumą przychodów z tytułu odpłatnego zbycia jednostek uczestnictwa, a kosztami uzyskania przychodów (koszt nabycia jednostek powiększony o koszty manipulacyjne). Wobec powyższego Podatnik osiągnął dochód w wysokości [...] zł, a zryczałtowany podatek dochodowy wyniósł [...] zł. Skoro płatnik pobrał podatek w kwocie [...] zł. to tym samym na koncie Podatnika powstała nadpłata w wysokości [...] zł.