Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 5 czerwca 2012 r., sygn. I SA/Rz 238/12

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w składzie następującym: Przewodniczący S. WSA Grzegorz Panek Sędziowie WSA Tomasz Smoleń /spr./ SO del. Jarosław Szaro Protokolant ref. st. Eliza Kaplita po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 5 czerwca 2012r. sprawy ze skargi "A" S.A. w R. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] lutego 2012r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2005 rok - oddala skargę -

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w R. z dnia [...] sierpnia 2011 r., Nr [...] określającej A. S.A. zwanej dalej Spółka lub skarżącą, zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2005 r. w wysokości 191.729 zł.

Z uzasadnienia decyzji i akt administracyjnych wynika, że w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu Spółka Akcyjna A wykazała:

* przychód - 14.877.713,14 zł

* koszty uzyskania przychodu - 14.529.977,17 zł

* dochód - 347.735,97 zł

* odliczenia od dochodu (darowizny) - 11.000 zł

* podstawę opodatkowania - 336.736 zł

* podatek należny wg stawki 19% - 63.979,84 zł

* odliczenia od podatku (podatek od dywidendy) - 31.831 zł

* podatek należny po odliczeniach - 32.149 zł

* należne zaliczki za rok podatkowy - 213.568 zł

* nadpłatę-181.419 zł.

W wyniku przeprowadzonej kontroli oraz postępowania organ I instancji zakwestionował .zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów następujących kwot:

-103.710,98 zł, wyliczone przez Spółkę ujemne różnice kursowe powstałe, pomiędzy dniem uruchomienia kredytu a datami spłat poszczególnych rat,

-725.186,45 zł, koszty związanych z nieruchomością Spółki A S.A. położoną we Francji, w tym 498.057,53 zł z tytułu odpisów amortyzacyjnych naliczonych od wartości składników majątkowych zlokalizowanych we Francji, 58.164,77 zł z tytułu wydatków związanych z rozliczeniem podróży do Francji pracowników Spółki: A. L. i A. K., 52.454,90 zł (50.000,29 zł + 2.454,61 zł = 52.454,90 zł), z tytułu wydatków na zakup: paliwa, środków czystości, roślin, artykułów przemysłowych; wydatków na naprawę i montaż anteny satelitarnej; opłaty za przejazd autostradą oraz innych wydatków wykazanych w rozliczeniach delegacji do Francji, 51.798,04 zł z tytułu kosztów utrzymania nieruchomości we Francji, takich jak: opłaty za energię, gaz, wodę, telefon, monitoring, port, "pływanie"; ubezpieczenie domu i łodzi; naprawę łodzi, podatek od nieruchomości, 61.599,51 zł z tytułu wydatków związanych z rozliczeniem delegacji do Francji pracowników Spółki: J. W., B. Z., S. F., H. J., M. N., Z. W. (z tego: koszty delegacji - 42.030,80 zł, inne wydatki - 19.568,71 zł), 11.000 zł. z tytułu dokonanych przez Spółkę odliczeń od dochodu za 2005 r. w związku z udzieloną darowizną.