Wyrok WSA w Lublinie z dnia 21 maja 2021 r., sygn. I SA/Lu 100/21

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Wiesława Achrymowicz, Sędziowie WSA Krystyna Czajecka-Szpringer, WSA Andrzej Niezgoda (sprawozdawca), , po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 21 maja 2021 r. sprawy ze skargi "A" spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia [...] nr [...] w przedmiocie podatku od towarów i usług za grudzień 2019 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia [...] Dyrektor Izby Administracji Skarbowej, dalej: "Dyrektor Izby Administracji Skarbowej", "organ odwoławczy", po rozpatrzeniu odwołania "A" Sp. z o.o., dalej: "spółka", "strona", "skarżąca", utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w [...], dalej: "Naczelnik Urzędu Skargowego" "organ pierwszej instancji", z dnia 16 września 2020 r. określającą w podatku od towarów i usług za grudzień 2019 r. nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy w wysokości [...] zł oraz ustalającą za ten okres dodatkowe zobowiązanie podatkowego w podatku od towarów i usług w kwocie [...] zł

Z uzasadnienia zaskarżonej decyzji i akt sprawy wynika, że 28 stycznia 2020 r. do Urzędu Skarbowego wpłynęła korekta deklaracji VAT-7 spółki za grudzień 2019 r., w której wykazano nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy w wysokości [...] zł. Organ ustalił, że znaczący wpływ na powstanie nadwyżki podatku w złożonym rozliczeniu podatku od towarów i usług za grudzień 2019 r. miała faktura korygująca nr [...] z dnia 29 listopada 2019 r. o wartości netto [...] zł z kwotą podatku [...] zł, wystawiona przez spółkę dla "B" S.A. Wskazana faktura korygująca dotyczyła transakcji udokumentowanej fakturą VAT nr [...] z dnia 27 grudnia 2013 r., w której jako przedmiot sprzedaży wskazano: "nakłady na budynki i budowle wg umowy sprzedaży z dnia 23 grudnia 2013 r." Naczelnik Urzędu Skarbowego mając na uwadze przepisy regulujące moment dokonania rozliczenia tej transakcji, poddał w wątpliwość prawidłowość ujęcia owej korekty w rozliczeniu podatku od towarów i usług za grudzień 2019 r. i wezwał spółkę do korekty rozliczenia podatku za grudzień 2019 r. lub złożenia stosownych wyjaśnień zawierających m.in. przyczyny niezłożenia korekty w przedmiotowym zakresie. Spółka wyjaśniła, że transakcja wynikająca z faktury nr [...] została uznana za niepodlegającą podatkowi od towarów i usług. Wystawienie faktury korygującej było efektem podjętych działań prowadzących do zaistnienia stanu prawnego, zgodnego z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 lutego 2017 r., sygn. akt I FSK 1372/15. Spółka, mając na uwadze neutralność podatku od towarów i usług w rozliczeniach pomiędzy kontrahentami, wniosła o uznanie złożonej deklaracji VAT-7 za grudzień 2019 r. za prawidłową i w efekcie nie skorygowała dokonanego rozliczenia za ten miesiąc.