Rozliczanie różnic inwentaryzacyjnych

Aby móc przejść do rozliczania różnic inwentaryzacyjnych, należy na podstawie danych zawartych w zestawieniu zbiorczym arkuszy spisu z natury sporządzić zestawienia różnic inwentaryzacyjnych. Dokumenty te sporządza w jednym egzemplarzu wskazany pracownik księgowości w sposób pozwalający na:

1) ustalenie łącznej sumy poszczególnych rodzajów różnic inwentaryzacyjnych (nadwyżek i niedoborów), z podziałem według:

● kategorii składników majątkowych i kont syntetycznych, na jakich są one ewidencjonowane,

● osób materialnie odpowiedzialnych;

2) powiązanie poszczególnych pozycji zestawienia różnic z pozycjami zbiorczego zestawienia spisu z natury.

Po sporządzeniu wszystkie dokumenty przekazuje się przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej, który odpowiada za:

● wyjaśnienie przyczyn powstania różnic,

● ustalenie osób odpowiedzialnych za stwierdzone niedobory i szkody,

● przedstawienie kierownikowi jednostki propozycji likwidacji ustalonych nadwyżek, niedoborów i szkód.

Przy wykonywaniu podanych czynności przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej powinni pomagać członkowie komisji.

Przedstawiamy wzór wypełnionego zbiorczego zestawienia różnic inwentaryzacyjnych dla środków trwałych powierzonych pieczy kierownika komórki organizacyjnej, w której są użytkowane, oraz dla zapasów powierzonych na zasadzie materialnej odpowiedzialności magazynierowi.

 

Wzór 1. Zestawienie zbiorcze różnic inwentaryzacyjnych dla konta 011 "Środki trwałe"

 

Wzór 2. Zbiorcze zestawienie różnic inwentaryzacyjnych

Zbiorcze zestawienie różnic inwentaryzacyjnych kontroluje pod względem formalno-rachunkowym zazwyczaj główny księgowy jednostki, który sprawdza:

● czy zestawienie zostało sporządzone na właściwym formularzu i ma prawidłowo wypełnione wszystkie pozycje,

● czy zestawienie zostało sporządzone i podpisane przez właściwego pracownika,

● czy dane ujęte w zestawieniu są zgodne z danymi wynikającymi ze zbiorczego zestawienia wyników spisu z natury (czy ujęto w nim wszystkie nadwyżki, niedobory i szkody w prawidłowej wysokości i rodzaju).