Ściąga. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych i składkowych

Lp.

Wniosek powinien zawierać:

1.

dane identyfikacyjne wnioskodawcy, tzn.: imię i nazwisko/nazwę, identyfikator (NIP, PESEL, REGON), telefon, adres do korespondencji

2.

rodzaj zobowiązania podatkowego/zaległości podatkowej, której dotyczy (wysokość, okres, za który są należne i termin zapłaty)

3.

określenie rodzaju ulgi w zapłacie zobowiązania podatkowego, o którą ubiega się wnioskodawca (odroczenie terminu zapłaty, rozłożenie na raty/umorzenie)

4.

propozycję wnioskodawcy, czyli:

- proponowany termin zapłaty odroczonego podatku albo

- proponowane terminy zapłaty rat zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, albo

- wysokość podatku/zaległości/odsetek/opłaty prolongacyjnej, która ma być umorzona

5.

uzasadnienie wniosku ze wskazaniem:

- przesłanek udzielenia ulgi, czyli ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego,

- sytuacji finansowej wnioskodawcy uzasadniającej ubieganie się o ulgę z powołaniem dowodów potwierdzających ten stan (dowody załączamy do wniosku)

UWAGA!

Podstawowym dokumentem załączanym do wniosku jest oświadczenie w sprawie stanu majątkowego wnioskodawcy.

6.

rodzaj pomocy publicznej (np. pomoc de minimis albo pomoc publiczna uprawniająca do ubiegania się o ulgę - zob. pkt 4 ppkt 3 niniejszej instrukcji). W przypadku ubiegania się o pomoc de minimis dołączamy zaświadczenia o otrzymaniu takiej pomocy w ciągu ostatnich trzech lat lub oświadczenie o niekorzystaniu w tym okresie z pomocy publicznej

7.

podpis wnioskodawcy lub pełnomocnika

Lp.

Organ podatkowy MOŻE z urzędu umorzyć zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną podatnika, jeżeli:

1.

zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne

2.

kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym

3.

kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym lub umorzonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym albo sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości*, **

4.

podatnik zmarł nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty 5000 zł, i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej*

Lp.

W sprawach:

Właściwym organem podatkowym jest:

1

2

3

1.

odraczania terminu płatności oraz rozkładania na raty zapłaty podatku

l organ właściwy do ustalania lub określania zobowiązań z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych

albo

● naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika (gdy zobowiązanie z tytułu podatków określił lub ustalił naczelnik urzędu celno-skarbowego)

2.

odraczania oraz rozkładania na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetek określonych w decyzji, o której mowa w art. 53a Ordynacji podatkowej

3.

umarzania w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej

4.

odraczania terminu płatności oraz rozkładania na raty zapłaty podatku

l organ właściwy do orzekania o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta - w zakresie należności przypadających od płatników lub inkasentów

5.

odraczania oraz rozkładania na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę

6.

umarzania z urzędu zaległości podatkowych lub opłaty prolongacyjnej w przypadkach, o których mowa w pkt 6 ppkt 3 i 4 niniejszej instrukcji

Czy za ulgę w zapłacie podatku trzeba zapłacić?

Tak, w decyzji o przyznaniu ulgi w zapłacie podatku (odroczeniu terminu zapłaty lub rozłożeniu na raty) organ podatkowy ustala tzw. opłatę prolongacyjną

Czy w każdym przypadku opłata prolongacyjna jest naliczana?

Nie, opłata prolongacyjna jest naliczana, jeżeli:

● decyzja dotyczy odroczenia terminu zapłaty podatku lub rozłożenia na raty,

● decyzja dotyczy podatku stanowiącego dochód budżetu państwa (w przypadku podatków stanowiących dochód gminy, powiatu lub województwa - decyzja o poborze opłaty prolongacyjnej jest podejmowana w drodze uchwały rady gminy, powiatu lub województwa),

● nie zachodzą przesłanki wyłączające obowiązek naliczenia opłaty

Kiedy opłata prolongacyjna nie jest naliczana?

Opłata prolongacyjna NIE JEST naliczana, gdy:

● decyzja polega na umorzeniu zapłaty podatku,

● decyzja dotyczy podatków stanowiących dochód gminy, powiatu lub województwa, w których nie podjęto uchwały o obowiązku naliczania opłaty prolongacyjnej,

● przyczyną wydania decyzji o uldze w zapłacie podatku była klęska żywiołowa lub wypadek losowy

Organ podatkowy MOŻE odstąpić od wydania decyzji o opłacie prolongacyjnej, jeżeli wydanie decyzji następuje w związku z postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw

Jaka jest wysokość opłaty prolongacyjnej?

Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę. Opłata prolongacyjna jest naliczana według stawki obowiązującej w dniu wydania decyzji o udzieleniu ulgi. Obecnie stawka ta wynosi 4%.

Kiedy trzeba wpłacić opłatę prolongacyjną?

Opłatę prolongacyjną należy wpłacać w terminie, w którym:

● przypada termin zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej albo

● przypada termin zapłaty rat podatku lub zaległości podatkowej

Jak jest obliczana opłata prolongacyjna?

Opłata prolongacyjna jest naliczana według wzoru:

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

K - kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej,

L - liczbę dni, na które odroczono termin płatnoś­ci podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,

S - stawkę opłaty prolongacyjnej,

365 - liczbę dni w roku,

OP - kwotę opłaty prolongacyjnej,

OPpz - kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu

Za jaki okres jest naliczana opłata prolongacyjna?

Opłata prolongacyjna jest naliczana za okres:

W przypadku wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności podatku

od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku

do dnia upływu odroczonego terminu płatności podatku

W przypadku wydania decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty podatku

od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku

do dnia upływu odroczonego terminu zapłaty poszczególnych rat podatku

W przypadku wydania decyzji o odroczeniu zapłaty zaległości podatkowej

od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie w tej sprawie

do dnia upływu odroczonego terminu zapłaty zaległości podatkowej

W przypadku wydania decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej

od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie w tej sprawie

do dnia upływu odroczonego terminu zapłaty poszczególnych rat zaległości podatkowej

Lp.

Płatnik składek MOŻE złożyć wniosek o:

Rodzaj ulgi

1.

odroczenie terminu płatności składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, FP, FS i FGŚP (zasady ogólne)

Ulgi w zapłacie składek ZUS

2.

odroczenie terminu płatności składek ZUS bez opłaty prolongacyjnej z powodu epidemii COVID-19

3.

rozłożenie spłaty zadłużenia składek ZUS na raty (zasady ogólne)

Ulgi w zapłacie zaległości składkowych

4.

rozłożenie spłaty zadłużenia składek ZUS na raty bez opłaty prolongacyjnej z powodu epidemii COVID-19 (dotyczy tylko zaległych należności za okres od 1 stycznia 2020 r.)

5.

umorzenie należności ZUS (zasady ogólne)

6.

ulgi w ramach postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez ZUS

Lp.

Z wnioskiem o ulgę może wystąpić:

1.

płatnik składek

2.

były płatnik składek

3.

spadkobierca, osoby trzecia i następca prawny, czyli osoby, na które przeniesiona została odpowiedzialność za zobowiązania z tytułu nieopłaconych składek

4.

małżonek odpowiadający z majątku wspólnego za zadłużenie z tytułu składek współmałżonka

5.

pełnomocnik, czyli osoba, która jest upoważniona przez przedsiębiorcę lub inne osoby odpowiedzialne za zadłużenie

Lp.

Uprawnienie do ulgi

ZUS na wniosek płatnika:

może udzielić ulgi - na zasadach ogólnych lub udziela ulgi - na zasadach z ustawy o COVID-19, w spłacie zobowiązania składkowego, pod warunkiem że jest to uzasadnione:

1.

na zasadach ogólnych

trudną sytuacją finansową (ze względu na sytuację gospodarczą lub z innych przyczyn)

2.

całkowitą nieściągalnością (tylko w przypadku umorzenia zaległości)

3.

na zasadach uproszczonych

trudną sytuacją finansową spowodowaną epidemią koronawirusa

Lp.

ZUS MOŻE udzielić podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą ulgi w zapłacie zobowiązań składkowych, jeżeli:

1.

ulga stanowi pomoc de minimis

2.

ulga stanowi pomoc publiczną*:

a) udzielaną na restrukturyzację

b) udzielaną na naprawę szkód spowodowanych:

● klęskami żywiołowymi (np. powodzie, susze, gwałtowne burze z tornadami, lawiny, osunięcia i trzęsienia ziemi. Za klęski żywiołowe nie są uznawane: mróz, intensywne opady deszczu, gradu, śniegu, burze oraz epidemie chorób roślinnych lub zwierzęcych);

● lub innymi nadzwyczajnymi zdarzeniami (np. wojna, atak terrorystyczny, zamieszki wewnętrzne oraz strajki). Pod pewnymi warunkami za nadzwyczajne zdarzenia można uznać również poważne wypadki nuklearne lub przemysłowe oraz pożary, które spowodowały rozległe i powszechne straty. Nie dotyczy to natomiast wydarzeń losowych, takich jak np. pożar pojedynczego zakładu

Lp.

Rodzaj ulgi

Niezbędne dokumenty

1

2

3

Zasady uproszczone (z powodu epidemii COVID-19)

1.

Odroczenie terminu płatności bez opłaty prolongacyjnej

Wniosek o ulgę bez opłaty prolongacyjnej (odroczenie lub rozłożenie na raty) na podstawie ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw - RDU

2.

Rozłożenie zaległości na raty bez opłaty prolongacyjnej

Wniosek o ulgę bez opłaty prolongacyjnej (odroczenie lub rozłożenie na raty) na podstawie ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw - RDU

Zasady ogólne

3.

Odroczenie terminu płatności

1. Wniosek, który powinien zawierać:

● dane identyfikacyjne lub dane osoby, w imieniu której składany jest wniosek: imię i nazwisko/nazwę, identyfikator (NIP, PESEL, REGON), telefon, adres do korespondencji,

● składki, o których odroczenie składany jest wniosek, ich wysokość oraz okres, za który powinny być zapłacone (wniosek może dotyczyć więcej niż jednego miesiąca),

● propozycję terminu zapłaty odroczonych składek,

● uzasadnienie, dlaczego płatnik składek nie jest w stanie zapłacić składek w terminie,

● rodzaj pomocy publicznej, o jaką płatnik się ubiega,

● podpis płatnika lub pełnomocnika.

UWAGA!

Można skorzystać z gotowego formularza (RSO)

2. Dokumenty obrazujące kondycję finansową płatnika składek, zależne od formy opodatkowania:

● osoby prawne i spółki prawa handlowego (pełna księgowość) - sprawozdania finansowe za ostatnie trzy lata obrotowe oraz za rok bieżący oraz oświadczenie o stanie majątkowym osoby prawnej (ROP),

● spółki osobowe/spółki cywilne (zasady ogólne) - wyciąg z księgi przychodów i rozchodów za ostatnie trzy lata i za rok bieżący, oświadczenie o stanie rodzinnym i majątkowym oraz sytuacji materialnej osoby fizycznej nieprowadzącej pełnej księgowości (ROF) za każdego wspólnika,

● spółki osobowe/spółki cywilne (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) - wyciąg z ewidencji przychodów za ostatnie trzy lata oraz za rok bieżący, oświadczenie o stanie rodzinnym i majątkowym oraz sytuacji materialnej osoby fizycznej nieprowadzącej pełnej księgowości (ROF),

● osoby fizyczne, które są przedsiębiorcami (pełna księgowość) - sprawozdania finansowe za ostatnie trzy lata obrotowe oraz za rok bieżący, oświadczenie o stanie rodzinnym i majątkowym oraz sytuacji materialnej osoby fizycznej prowadzącej pełną księgowość (ROK),

● osoby fizyczne będące przedsiębiorcami (zasady ogólne lub podatek liniowy) - PIT 36 lub PIT 36L za ostatni rok oraz PIT-38 (o ile składane było takie zeznanie), aktualny wyciąg z księgi przychodów i rozchodów za rok bieżący, oświadczenie o stanie rodzinnym i majątkowym oraz sytuacji materialnej osoby fizycznej nieprowadzącej pełnej księgowości (ROF),

● osoby fizyczne będące przedsiębiorcami (karta podatkowa) - PIT-16A za ostatni rok oraz PIT-37, PIT-38 (o ile osiągałeś inne dochody, niż te z prowadzonej działalności), oświadczenie o stanie rodzinnym i majątkowym oraz sytuacji materialnej osoby fizycznej nieprowadzącej pełnej księgowości (ROF),

● osoby fizyczne będące przedsiębiorcami (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) - PIT 28 za ostatni rok oraz PIT 37, PIT 38 (o ile osiągane były inne dochody, niż te z prowadzonej działalności), aktualny wyciąg z ewidencji przychodów za rok bieżący, oświadczenie o stanie rodzinnym i majątkowym oraz sytuacji materialnej osoby fizycznej nieprowadzącej pełnej księgowości (ROF).

3. Dokumenty dotyczące pomocy publicznej:

● w przypadku pomocy de minimis - wszystkie zaświadczenia o pomocy de minimis, które płatnik składek otrzymał w roku bieżącym oraz w dwóch poprzedzających go latach, albo oświadczenie o wielkości otrzymanej pomocy de minimis (RPD), albo oświadczenie, że płatnik nie otrzymał takiej pomocy (RD-2) wypełniony Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis (RFD) lub Formularz informacji przedstawianych przez wnioskodawcę (RFR) - jeśli płatnik ubiega się o pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie,

● w przypadku pomocy indywidualnej na naprawę szkód wyrządzonych przez klęski żywiołowe lub inne nadzwyczajne zdarzenia - oświadczenie, że płatnik nie otrzymał takiej pomocy (RPI), albo wypełniony Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc inną niż pomoc w rolnictwie lub rybołówstwie, pomoc de minimis lub pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (RFI), dokumenty, które pozwolą ustalić, czy ogólna wartość pomocy nie będzie większa niż poniesione straty, pomniejszone o kwoty wypłacone z ubezpieczenia (jeśli zostały wypłacone).

Jeśli wniosek składa pełnomocnik, należy dołączyć do wniosku oryginał lub urzędowo poświadczony odpis pełnomocnictwa. Można też wypełnić w tym celu formularz PEL.

4.

Rozłożenie zaległości na raty

1. Wniosek, który powinien zawierać:

● dane identyfikacyjne lub dane osoby, w imieniu której składany jest wniosek: imię i nazwisko/nazwę, identyfikator (NIP, PESEL, REGON), telefon, adres do korespondencji,

● należności, o których rozłożenie na raty płatnik składa wniosek, ich wysokość oraz okres, za który powinny być zapłacone,

● propozycję spłaty zadłużenia: termin płatności rat, ich liczbę i wysokość,

● uzasadnienie, dlaczego płatnik składek nie jest w stanie jednorazowo płacić składek lub płacić ich w pełnej wysokości,

● rodzaj pomocy publicznej, o jaką ubiega się płatnik, jeżeli nadal jest przedsiębiorcą (nawet jeśli działalność jest zawieszona),

● podpis płatnika lub pełnomocnika.

UWAGA!

Można skorzystać z gotowego formularza RSR.

2. Pozostałe dokumenty, które należy złożyć, wymienione zostały w pkt 1.

5.

Umorzenie należności z tytułu składek

1. Wniosek, w którym należy podać:

● dane identyfikacyjne lub dane osoby, w imieniu której wniosek jest składany: imię i nazwisko/nazwę, identyfikator (NIP, PESEL), telefon, adres do korespondencji,

● należności, o których umorzenie składany jest wniosek - ich wysokość oraz okres, za który powinny być zapłacone,

● powody, z jakich osoba zobowiązana przestała płacić składki,

● uzasadnienie, dlaczego osoba ta nie jest w stanie spłacić zadłużenia,

● rodzaj pomocy publicznej, o jaką ubiega się osoba zobowiązana - jeżeli nadal jest przedsiębiorcą (nawet jeśli zawiesiła działalność),

● podpis osoby zobowiązanej lub pełnomocnika.

UWAGA!

Można skorzystać z gotowego formularza RSU.

2. Inne dokumenty:

● potwierdzające, że osoba zobowiązana nie może nawet częściowo spłacić zadłużenia,

● obrazujące kondycję finansową tej osoby oraz możliwości potwierdzające stan zdrowia osoby ubiegającej się o umorzenie składek ZUS lub konieczność sprawowania opieki nad chorym członkiem rodziny, jeśli umorzenie ma nastąpić z tych powodów.

3. Dokumenty dotyczące pomocy publicznej (wymienione w pkt 1).

Jeśli wniosek składa pełnomocnik, należy dołączyć do wniosku oryginał lub urzędowo poświadczony odpis pełnomocnictwa. Można też wypełnić w tym celu formularz PEL.

6.

Ulgi w postępowaniu egzekucyjnym

1. Wniosek (przygotowany przez ZUS):

● REZ - jeśli płatnik składa wniosek o zawieszenie postępowania egzekucyjnego,

● REM - jeśli płatnik składa wniosek o zwolnienie spod egzekucji składników majątkowych,

● REU - jeśli płatnik składa wniosek o uchylenie czynności egzekucyjnych.

Jeśli wniosek składa pełnomocnik, należy do niego dołączyć oryginał lub urzędowo poświadczony odpis pełnomocnictwa. Można też wypełnić w tym celu formularz PEL.

Sposoby składania dokumentów dotyczących ubiegania się o ulgę składkową

Wniosek wraz z załącznikami można m.in.:

● wysłać pocztą na adres jednej z placówek ZUS,

● złożyć osobiście lub przez pełnomocnika podczas spotkania z doradcą ds. ulg i umorzeń lub w biurze podawczym w każdej placówce ZUS,

● wysłać za pomocą Platformy Usług Elektronicznych (PUE).

Czy za ulgę w zapłacie składek ZUS trzeba zapłacić?

Tak, w decyzji o przyznaniu ulgi w zapłacie składek ZUS na zasadach ogólnych (odroczeniu terminu zapłaty lub rozłożeniu na raty) organ podatkowy ustala tzw. opłatę prolongacyjną.

UWAGA!

Opłata prolongacyjna nie jest naliczana. jeżeli przyznanie ulgi spowodowane jest epidemią COVID-19.

Kiedy opłata prolongacyjna nie jest naliczana?

Opłata prolongacyjna NIE JEST naliczana, gdy decyzja polega na umorzeniu zapłaty składek ZUS (na zasadach ogólnych).

ZUS MOŻE odstąpić od wydania decyzji o opłacie prolongacyjnej, jeżeli wydanie decyzji następuje w związku z postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw.

Jaka jest wysokość opłaty prolongacyjnej?

Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę. Opłata prolongacyjna jest naliczana według stawki obowiązującej w dniu wydania decyzji o udzieleniu ulgi. Obecnie stawka ta wynosi 4%.

Kiedy trzeba wpłacić opłatę prolongacyjną?

Opłatę prolongacyjną należy wpłacać w terminie, w którym:

● przypada termin zapłaty odroczonych składek ZUS albo

● przypada termin zapłaty rat na podstawie zawartego układu ratalnego z ZUS.

Jak jest obliczana opłata prolongacyjna?

Opłata prolongacyjna jest naliczana według wzoru:

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

K - kwotę odroczonych składek ZUS lub rozłożonej na raty zaległości składkowej,

L - liczbę dni, na które odroczono termin płatności składek ZUS lub zaległości składkowej,

S - stawkę opłaty prolongacyjnej,

365 - liczbę dni w roku,

OP - kwotę opłaty prolongacyjnej,

OPpz - kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu

Za jaki okres jest naliczana opłata prolongacyjna?

Opłata prolongacyjna jest naliczana za okres:

W przypadku wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności

od dnia następującego po upływie terminu płatności składek ZUS

do dnia upływu odroczonego terminu płatności

W przypadku wydania decyzji o rozłożeniu na raty zobowiązań wobec ZUS

od dnia następującego po upływie terminu płatności składek ZUS

do dnia upływu odroczonego terminu zapłaty poszczególnych rat składek ZUS