Interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.1.2023.2.RM
Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy trójstronnej.
Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy trójstronnej.
W transakcji trójstronnej uczestniczą trzy firmy unijne będące podatnikami VAT UE w swoim państwie. Nasza polska spółka kupi towar od firmy włoskiej, który będzie bezpośrednio transportowany z Włoch do Chorwacji, organizatorem transportu będzie trzeci w łańcuchu podmiot, czyli Chorwacja (zleci firmie spedycyjnej odbiór). Czy jest możliwe zastosowanie procedury uproszczonej WTT?
Pani prowadzi działalność w Polsce. Jest czynnym podatnikiem VAT w Polsce i jest też zarejestrowana w VIES. Kupuje towar od firmy z Niemiec, która posiada magazyn w Holandii. Otrzymała FV zakup ze stawką 0% i zapisem na dole faktury: "Firma XXX Gmbh DDP Poland, Firma XYZ...., adres....NL.........numer NIP, as fiscal representative for: firma XXX -Community supply. Table II, part a, section 6, Dutch
Każdy dostawca w łańcuchu dostaw musi rozliczyć VAT. Gdy towar jest transportowany między krajami UE albo poza UE, tylko jeden dostawca może uznać transakcję za WDT albo eksport towarów. Jest to transakcja ruchoma. W praktyce najwięcej problemów przysparza ustalenie, która dostawa jest ruchoma.
Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy trójstronnej.
Uznanie transakcji za wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną rozliczaną z zastosowaniem procedury uproszczonej oraz jej dokumentowanie w ewidencji, deklaracji oraz w informacji podsumowującej.
Uznanie opisanej transakcji za wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną i obowiązek rozliczenia - jako ostatniego w kolejności podatnika VAT - dokonanej dostawy towarów przez drugiego w kolejności podatnika VAT.
Spółka A (VAT UE w PL) kupuje od spółki B (VAT UE w NL) towary i wysyła bezpośrednio do spółki C (VAT UE w Niemczech) do Niemiec - dostawa z NL do DE. Jakie są skutki podatkowe VAT w przypadku takiej transakcji i jakie oznaczenia w JPK_VAT powinny być zastosowane?
Skorygowanie ewidencji, deklaracji oraz informacji podsumowujących w związku z wewnątrzwspólnotowymi transakcjami trójstronnymi, w okresach, gdy zostały wystawione faktury przez prawidłowego sprzedawcę.