Kto odpowiada za niepobranie podatku u źródła

W lutym 2025 r. dokonaliśmy wypłaty zagranicznemu kontrahentowi należności licencyjnych (kwoty są przykładowe): kwota należności - 100 zł; kwota wypłaty - 100 zł; zapłata 5% WHT do US - 5 zł w marcu 2025 r. Miało dojść do potrącenia podatku u źródła, ale w wyniku przeoczenia, był on potrącony w kolejnej płatności w maju. Płatność w maju 2025 r.: kwota należności - 200 zł; kwota wypłaty - 185 zł. Podsumowując, kontrahent poniósł ciężar ekonomiczny podatku u źródła, ale w wyniku przeoczenia został on potrącony dopiero przy kolejnej płatności. Czy w przypadku, jeżeli podatek u źródła nie został potrącony od razu, ale został potrącony przy kolejnej płatności jest konieczne wyliczenie i wpłata WHT od ubruttowionej wartosci należności, czy może być wyliczony od kwoty netto (100 zł)?