Interpretacja indywidualna z dnia 23 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.662.2025.2.PSZ
Przychody z działalności wsparcia technicznego IT, sklasyfikowane jako PKWiU 62.09.20.0, objęte są stawką ryczałtu 8,5%, o ile nie dotyczą usług doradczych czy programistycznych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 6 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan pismem z 4 grudnia 2025 r. (wpływ 4 grudnia 2025 r.) oraz 16 grudnia 2025 r. (wpływ 16 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG pod kodem PKD 62.90.Z – Pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych.
Działalność prowadzona jest w formie współpracy B2B z kontrahentem w branży IT. Wnioskodawca świadczy usługi w zakresie wsparcia technicznego i utrzymania systemów informatycznych w roli Senior Support Engineer.
Zakres Pana obowiązków obejmuje m.in.:
-bieżące wsparcie użytkowników i zespołów technicznych,
-monitorowanie działania systemów oraz reagowanie na incydenty,
-analizę problemów technicznych i wdrażanie rozwiązań naprawczych,
-utrzymanie i rozwój procedur operacyjnych,
-współpracę z innymi działami w ramach organizacji,
-podnoszenie kwalifikacji zawodowych w zakresie obsługiwanych technologii.
W ramach świadczonych usług Wnioskodawca nie świadczy usług doradczych, konsultingowych ani programistycznych w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Działalność ma charakter usługowy, wykonywana jest samodzielnie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Wnioskodawca zamierza kontynuować świadczenie usług tego samego rodzaju również w przyszłości, w tym także na rzecz innych kontrahentów, przy zachowaniu tego samego zakresu czynności i charakteru współpracy.
W pismach stanowiących uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte pytania w wezwaniu:
1)Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?
Odpowiedź: Jako obywatel Polski posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy.
2)Na jakich zasadach (forma opodatkowania) dokonywał/dokonuje/będzie dokonywał Pan rozliczeń podatkowych w prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa we wniosku?
Odpowiedź: Rozliczenia podatkowe będą dokonywane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
3)Jakie konkretnie czynności/zadania wykonuje Pan w ramach usługi będącej przedmiotem wniosku? We wniosku wskazał Pan:
Zakres obowiązków obejmuje m.in.:
-bieżące wsparcie użytkowników i zespołów technicznych,
-monitorowanie działania systemów oraz reagowanie na incydenty,
-analizę problemów technicznych i wdrażanie rozwiązań naprawczych,
-utrzymanie i rozwój procedur operacyjnych,
-współpracę z innymi działami w ramach organizacji,
-podnoszenie kwalifikacji zawodowych w zakresie obsługiwanych technologii.
Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:
1)na czym konkretnie polegały/polegają/będą polegały wymienione przez Pana czynności?
2)czego dotyczyły/dotyczą/będą dotyczyć?
3)jaki był/jest/będzie ich zakres?
4)co było/jest/będzie ich efektem?
Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z ww. przez Pana czynności wykonywanych w ramach usługi będącej przedmiotem wniosku.
Odpowiedź: Jako wyjaśnienie konkretnych czynności/zadań wykonywanych w ramach usługi będącej przedmiotem wniosku, załączył Pan dokładny zakres obowiązków wskazany w umowie z klientem:
1.1 Zapewnienie wsparcia technicznego na poziomie eksperckim, w zakresie produktu i platformy dla wszystkich partnerów (...) oraz pomoc zespołowi pierwszej linii w eskalacjach – będzie Pan częścią określonego zespołu skoncentrowanego na kliencie i będzie Pan oczekiwać, że będzie Pan ekspertem w danej dziedzinie dla konkretnego partnera (...).
1.2 Będzie Pan pełnić rolę mentora dla zespołu pierwszej linii, przekazując im informacje zwrotne na temat aktualizacji zgłoszeń i pomagając im w rozwiązywaniu podobnych problemów w przyszłości.
1.3 Będzie Pan dostarczać dokumentację, przewodniki i warsztaty techniczne współpracownikom, aby zapewnić odpowiednie dzielenie się wiedzą.
1.4 Podczas incydentów starszy inżynier wsparcia odgrywa kluczową rolę i będzie zaangażowany w diagnostykę, rozwiązywanie problemów, identyfikację przyczyn źródłowych, przywracanie usług, działania porządkowe i wdrażanie środków zapobiegawczych, a także komunikację wewnętrzną i zewnętrzną (bezpośrednio lub poprzez eskalację).
1.5. Starszy inżynier wsparcia zapewnia, że każdemu incydentowi zakłócającemu pracę towarzyszy raport z analizy przyczyn źródłowych dla partnerów.
1.6. Oprócz pracy reaktywnej, starszy inżynier wsparcia musi również wykazać się proaktywnym podejściem do opracowywania/wdrażania narzędzi roboczych, procesów obejścia i automatyzacji w celu zapewnienia skutecznego zarządzania środowiskiem (...), a także poświęcać czas na wprowadzanie innowacyjnych ulepszeń i automatyzację istniejących systemów i procesów.
1.7. Ścisła współpraca między różnymi funkcjami (w tym inżynierią, dostawą, finansami i innymi zespołami (...)) w celu uzyskania wsparcia w razie potrzeby, zapewniając dostosowanie priorytetów i spełnienie umów SLA.
1.8. Odpowiedzialność za dokumentowanie i wdrażanie wewnętrznych żądań zmian w zespole operacyjnym, w tym pełnego planu testów, (np. rotacja certyfikatów).
1.9. Informowanie interesariuszy o wszelkich złożonych zmianach działaniach lub incydentach mających wpływ na usługę zgodnie z zakontraktowanymi umowami SLA.
1.10. Wdrażanie partnerów – zadania konfiguracyjne dla istniejących i nowych klientów dołączających do platformy (...).
1.11. Monitorowanie ustawień i konfiguracji oraz regularny przegląd progów z zespołem pierwszej linii w celu zapewnienia redukcji fałszywych alarmów, a także skutecznego monitorowania platformy.
1.12.Uczestnictwo w zaplanowanych spotkaniach z klientami w celu pomocy/rozwiązywania problemów na żywo w razie potrzeby (testowanie).
1.13. Raportowanie i uzgadnianie działań w celu zdiagnozowania potencjalnych problemów operacyjnych powodujących wyrównanie rekordów.
4)Czy dla świadczonych przez Pana usług w zakresie wsparcia technicznego i utrzymania systemów informatycznychposiada Pan klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonał Pan takiej klasyfikacji na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności, bądź uzyskał Pan taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego w Łodzi. Jeśli tak, to jak sklasyfikowane są usługi, które Pan świadczy będące przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?
Odpowiedź: Nie posiada Pan PKWiU.
5)Czy w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadził/prowadzi/będzie Pan prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?
Odpowiedź: Tak, jest prowadzona ewidencja.
6)Czy świadczone przez Pana usługi w zakresie wsparcia technicznego i utrzymania systemów informatycznych były/są/będąusługami związanymi z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego?
Odpowiedź: Świadczone usługi nie zawierają doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego.
7)Czy świadczone przez Pana ww. usługi były/są/będą usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania?
Odpowiedź: Świadczone usługi nie zawierają doradztwa w zakresie oprogramowania.
8)Czy uzyskiwał/uzyskuje/będzie uzyskiwał Pan przychody ze świadczenia usługzwiązanych:
·z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),
·z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
·związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
·objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
·w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
·związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1)?
Odpowiedź: Nie, przychody nie będą uzyskiwane ze świadczenia usług podanych w tym punkcie w wezwaniu. Zakres Pana obowiązków podlega bardziej pod kod PKWiU 62.09.10.0.
Pytanie
Czy przychody osiągane przez Wnioskodawcę z tytułu świadczenia usług opisanych powyżej – jako Senior Support Engineer, w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej sklasyfikowanej pod PKD 62.90.Z, bez świadczenia usług doradczych, konsultingowych ani programistycznych – mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Pana stanowisko
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług wsparcia technicznego (supportu IT) i utrzymania systemów informatycznych, wykonywanych samodzielnie, nie stanowią przychodów ze świadczenia usług doradczych ani programistycznych w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wnioskodawca wykonuje usługi o charakterze technicznym, polegające na bieżącym wsparciu użytkowników i zespołów technicznych, analizie i rozwiązywaniu problemów technicznych, utrzymaniu infrastruktury informatycznej, monitorowaniu systemów, wdrażaniu poprawek oraz utrzymywaniu procedur operacyjnych.
Świadczone czynności mają charakter usług pomocniczych i eksploatacyjnych, nie zaś twórczy czy doradczy. Wnioskodawca nie opracowuje ani nie projektuje nowych rozwiązań informatycznych, nie świadczy usług doradczych w zakresie IT, nie opracowuje oprogramowania ani nie udziela rekomendacji w zakresie strategii IT.
W konsekwencji, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę należy kwalifikować jako przychody z działalności usługowej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, dla której właściwa stawka ryczałtu wynosi 8,5%.
Wnioskodawca stoi zatem na stanowisku, że dochody z opisanej działalności mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%, zgodnie z wykładnią przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz utrwaloną linią interpretacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Wnioskodawca zwraca się z prośbą o potwierdzenie prawidłowości powyższego stanowiska.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1)odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2)są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3)wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1)w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2)rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1.Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniemart. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a)prowadzenia aptek,
b)(uchylona)
c)działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d)(uchylona)
e)(uchylona)
f)działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
-jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6)(uchylony)
2.Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1)wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2)wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
-w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3.Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz. U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
Jak stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku, gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2 ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3 ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4 ryczałt wynosi 12,5%.
W sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG pod kodem PKD 62.90.Z – Pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych. Pana działalność prowadzona jest w formie współpracy B2B z kontrahentem w branży IT. Świadczy Pan usługi w zakresie wsparcia technicznego i utrzymania systemów informatycznych w roli Senior Support Engineer. Zakres Pana obowiązków obejmuje m.in.: bieżące wsparcie użytkowników i zespołów technicznych, monitorowanie działania systemów oraz reagowanie na incydenty, analizę problemów technicznych i wdrażanie rozwiązań naprawczych, utrzymanie i rozwój procedur operacyjnych, współpracę z innymi działami w ramach organizacji, podnoszenie kwalifikacji zawodowych w zakresie obsługiwanych technologii. W ramach świadczonych usług nie świadczy Pan usług doradczych, konsultingowych ani programistycznych w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Pana działalność ma charakter usługowy, wykonywana jest samodzielnie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Zamierza Pan kontynuować świadczenie usług tego samego rodzaju również w przyszłości, w tym także na rzecz innych kontrahentów, przy zachowaniu tego samego zakresu czynności i charakteru współpracy. Rozliczenia podatkowe będą dokonywane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jako wyjaśnienie konkretnych czynności/zadań wykonywanych w ramach usługi będącej przedmiotem wniosku, załączył Pan dokładny zakres obowiązków wskazany w umowie z klientem:
1.1 Zapewnienie wsparcia technicznego na poziomie eksperckim, w zakresie produktu i platformy dla wszystkich partnerów (...) oraz pomoc zespołowi pierwszej linii w eskalacjach – będzie Pan częścią określonego zespołu skoncentrowanego na kliencie i będzie Pan oczekiwać, że będzie Pan ekspertem w danej dziedzinie dla konkretnego partnera (...).
1.2 Będzie Pan pełnić rolę mentora dla zespołu pierwszej linii, przekazując im informacje zwrotne na temat aktualizacji zgłoszeń i pomagając im w rozwiązywaniu podobnych problemów w przyszłości.
1.3 Będzie Pan dostarczać dokumentację, przewodniki i warsztaty techniczne współpracownikom, aby zapewnić odpowiednie dzielenie się wiedzą.
1.4 Podczas incydentów starszy inżynier wsparcia odgrywa kluczową rolę i będzie zaangażowany w diagnostykę, rozwiązywanie problemów, identyfikację przyczyn źródłowych, przywracanie usług, działania porządkowe i wdrażanie środków zapobiegawczych, a także komunikację wewnętrzną i zewnętrzną (bezpośrednio lub poprzez eskalację).
1.5. Starszy inżynier wsparcia zapewnia, że każdemu incydentowi zakłócającemu pracę towarzyszy raport z analizy przyczyn źródłowych dla partnerów.
1.6. Oprócz pracy reaktywnej, starszy inżynier wsparcia musi również wykazać się proaktywnym podejściem do opracowywania/wdrażania narzędzi roboczych, procesów obejścia i automatyzacji w celu zapewnienia skutecznego zarządzania środowiskiem (...), a także poświęcać czas na wprowadzanie innowacyjnych ulepszeń i automatyzację istniejących systemów i procesów.
1.7. Ścisła współpraca między różnymi funkcjami (w tym inżynierią, dostawą, finansami i innymi zespołami (...)) w celu uzyskania wsparcia w razie potrzeby, zapewniając dostosowanie priorytetów i spełnienie umów SLA.
1.8. Odpowiedzialność za dokumentowanie i wdrażanie wewnętrznych żądań zmian w zespole operacyjnym, w tym pełnego planu testów, (np. rotacja certyfikatów).
1.9. Informowanie interesariuszy o wszelkich złożonych zmianach działaniach lub incydentach mających wpływ na usługę zgodnie z zakontraktowanymi umowami SLA.
1.10. Wdrażanie partnerów – zadania konfiguracyjne dla istniejących i nowych klientów dołączających do platformy (...).
1.11. Monitorowanie ustawień i konfiguracji oraz regularny przegląd progów z zespołem pierwszej linii w celu zapewnienia redukcji fałszywych alarmów, a także skutecznego monitorowania platformy.
1.12. Uczestnictwo w zaplanowanych spotkaniach z klientami w celu pomocy/rozwiązywania problemów na żywo w razie potrzeby (testowanie).
1.13. Raportowanie i uzgadnianie działań w celu zdiagnozowania potencjalnych problemów operacyjnych powodujących wyrównanie rekordów.
Ponadto w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadził/prowadzi/będzie Pan prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie. Świadczone przez Pana usługi nie zawierają doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, nie zawierają również doradztwa w zakresie oprogramowania. Pana przychody nie będą uzyskiwane ze świadczenia usług związanych: z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1). Zakres Pana obowiązków podlega bardziej pod kod PKWiU 62.09.10.0.
Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku usług, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.
I tak – zgodnie ze schematem klasyfikacji PKWiU 2015 – w dziale PKWiU 62 –Usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usługi powiązane, mieści się klasa 62.09 – Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych. Obejmuje ona grupowania:
·62.09.10.0 – Usługi instalowania komputerów i urządzeń peryferyjnych. Grupowanie to nie obejmuje usług instalowania komputerów dużej mocy i podobnych, sklasyfikowanych w 33.20.39.0,
·62.09.20.0 – Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Grupowanie PKWiU 62.09.20.0 obejmuje natomiast:
·usługi odzyskiwania danych, tj. ratowania danych klienta z uszkodzonego lub niestabilnego dysku twardego lub innego nośnika do przechowywania danych oraz wykonywania duplikatów oprogramowania w oddzielnych miejscach, umożliwiających klientowi przemieszczenie wykwalifikowanego personelu w celu podjęcia i wykonywania rutynowych operacji komputerowych w takich przypadkach jak: pożar lub powódź,
·usługi instalowania oprogramowania,
·pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Grupowanie to nie obejmuje:
·usług w zakresie oprogramowania, sklasyfikowanych w 62.01.1,
·usług konsultacyjnych w zakresie sprzętu komputerowego, sklasyfikowanych w 62.02,
·usług w zakresie przetwarzania danych i hostingu, sklasyfikowanych w 63.11.1.
Zwracam w tym miejscu uwagę, że zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów m.in. ze świadczenia usług instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0). Zatem, w grupowaniu tym (Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane), wyłącznie usługi w zakresie instalowania oprogramowania objęte są 12% stawką ryczałtu ewidencjonowanego.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy, w szczególności zakres świadczonych usług, powołane przepisy prawa oraz ww. wyjaśnienia do PKWiU stwierdzam, że świadczone przez Pana usługi, obejmujące bieżące wsparcie użytkowników i zespołów technicznych, monitorowanie działania systemów oraz reagowanie na incydenty, analizę problemów technicznych i wdrażanie rozwiązań naprawczych, utrzymanie i rozwój procedur operacyjnych, współpracę z innymi działami w ramach organizacji, podnoszenie kwalifikacji zawodowych w zakresie obsługiwanych technologii, które wpisują się w przestawiony wyżej zakres grupowania PKWiU 62.09.20.0 „Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane”, i które – jak wynika ze wskazanych przez Pana we wniosku okoliczności – nie stanowią usług w zakresie instalowania oprogramowania, objęte są 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowując, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody osiągane przez Pana w ramach działalności gospodarczej, z tytułu świadczenia usług będących przedmiotem wniosku, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.09.20.0 i które – jak wynika z opisu sprawy – nie stanowią usług instalowania oprogramowania, podlegają/będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są/będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy:
-stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz
-zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem stanu faktycznego) i zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność
Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676)].
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku.
Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?