Dokumentowanie sprzedaży licencji

DOKUMENTOWANIE SPRZEDAŻY LICENCJI

PYTANIE

W jaki sposób, jakim dokumentem i kiedy wystawionym, powinien dokumentować podatnik VAT sprzedaż licencji, skoro nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? Czy w takim przypadku wystarczy sama umowa licencyjna? A jeżeli nie, to jakie dane powinien zawierać dokument księgowy potwierdzający sprzedaż licencji? – Zofia R. z Poznania.

WYJAŚNIENIE

Podatnicy podatku od towarów i usług pozbawieni prawa do wystawiania faktur VAT zobowiązani są – w przypadku, gdy konieczne jest udokumentowanie sprzedaży – wystawić rachunek. Jest to rachunek, do wystawiania którego podatnicy zobowiązani są na podstawie art. 87 Ordynacji podatkowej. Dzieje się tak zarówno wtedy, gdy podatnik w ogóle nie ma prawa do wystawienia faktury (bo np. korzysta ze zwolnienia podmiotowego od VAT), jak i wtedy, gdy udokumentowana fakturą VAT nie może być tylko konkretna sprzedaż (np. gdy sprzedaż ta jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT, a więc w ogóle wyłączoną spod działania przepisów o podatku od towarów i usług). Rachunek taki „zastępuje” wówczas fakturę. Zasada taka wynika wprost z brzmienia § 72 rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, który stanowi, że za faktury wystawiane przez podatników nie obowiązanych do wystawiania faktur według zasad określonych w przepisach tego rozporządzania, uznaje się rachunki, o których mowa w art. 87–90 Ordynacji podatkowej.