Rozliczenie sprzedaży samochodu lub motocykla wykorzystywanego w działalności gospodarczej

1.1. Jak rozliczyć sprzedaż całkowicie zamortyzowanego samochodu

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (sprzedaż tylko na rzecz firm) zamierza sprzedać samochód ciężarowy z kratką (do 3,5 tony) kupiony w 2009 r. Samochód jest zamortyzowany. Przy jego zakupie zostało odliczone 100% VAT. Jak opodatkować sprzedaż takiego samochodu podatkiem dochodowym oraz VAT? Czy z tytułu jego sprzedaży trzeba będzie wystawić fakturę?

W przypadku sprzedaży całkowicie zamortyzowanego samochodu przychód netto osiągnięty z jego sprzedaży będzie stanowił dochód podlegający opodatkowaniu pdof. Sprzedaż tego samochodu podlega również opodatkowaniu VAT według stawki 23%. Sprzedawca musi obowiązkowo wystawić fakturę w przypadku, gdy nabywcą samochodu jest podatnik VAT. Szczegóły - w uzasadnieniu.

Przedsiębiorca sprzedający samochód amortyzowany w prowadzonej działalności gospodarczej uzyskuje przychód z tej działalności. Ponieważ z pytania wynika, że samochód został całkowicie zamortyzowany, to nie wystąpi koszt uzyskania przychodu z jego sprzedaży. Jak bowiem wynika z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b) updof, wydatki na nabycie środków trwałych, pomniejszone o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, stanowią koszty uzyskania przychodów z ich zbycia. Za brakiem kosztu w przypadku sprzedaży samochodu, o którym mowa w pytaniu, przemawia również brzmienie art. 24 ust. 2 zdanie drugie updof. Wynika z niego, że dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia środków trwałych jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od tych środków trwałych.