Czy poniesione przez najemcę nakłady na ulepszenie mieszkania mają wpływ na jego pierwsze zasiedlenie

Spółka X kupiła mieszkanie w 2005 r. i odliczyła VAT od jego zakupu. Mieszkanie cały czas wynajmuje spółce Y. Spółka Y poczyniła nakłady na nieruchomość, które przekraczają 30% wartości początkowej. Niedawno spółka X sprzedała nieruchomość spółce Y. Czy X może zastosować zwolnienie przy sprzedaży, jako niedokonywanej w ramach pierwszego zasiedlenia? Właściciel nigdy nie ponosił żadnych wydatków na ulepszenie tego mieszkania i nigdy sam go nie użytkował. Czy przez pojęcie "ulepszenie dla pierwszego zasiedlenia" rozumie się także nakłady poczynione przez podmiot trzeci?