Wyszukaj po identyfikatorze keyboard_arrow_down
Wyszukiwanie po identyfikatorze Zamknij close
ZAMKNIJ close
account_circle Jesteś zalogowany jako:
ZAMKNIJ close
Powiadomienia
keyboard_arrow_up keyboard_arrow_down znajdź
removeA addA insert_drive_fileWEksportuj printDrukuj assignment add Do schowka
comment

Artykuł

Artykuł aktualny
do 2022-12-31
Artykuł aktualny
do 2022-12-31
Data publikacji: 2022-01-10

Jak ustalić proporcję i preproporcję oraz przeprowadzić korektę roczną za 2021 r.

W JPK_V7 za styczeń 2022 r. podatnicy muszą rozliczyć korektę roczną. Nie dotyczy to wszystkich podatników. Zobowiązani do korekty są m.in. podatnicy, którzy w 2021 r. stosowali proporcję lub preproporcję.

Aby dokonać korekty rocznej, należy wykonać kilka czynności.

Krok 1. Ustal, czy masz obowiązek dokonania korekty rocznej

Nie każdy podatnik VAT jest zobowiązany dokonać korekty rocznej. Określa to art. 91 ustawy o VAT.

Tabela 1. Podatnicy zobowiązani do korekty rocznej za 2021 r.

Lp.

Sposób dokonywania odliczenia VAT

Czy podatnik musi dokonać korekty rocznej

1.

Podatnik dokonywał odliczenia na podstawie proporcji lub preproporcji

Tak

2.

Podatnik dokonywał pełnego odliczenia lub nie odliczał w ogóle VAT

Nie, również gdy odliczał 50% VAT od wydatków samochodowych

3.

Podatnik powrócił do statusu podatnika zwolnionego z VAT w 2021 r. lub wcześniej

Tak, gdy:

  • nie minął okres korekty dla środków trwałych i nieruchomości (o wartości przekraczającej 15 000 zł), od których odliczył VAT i nie zostały sprzedane lub wycofane z działalności, oraz
  • nie dokonał jednorazowej korekty w ostatnim okresie, za który rozliczał VAT przed wyborem zwolnienia.

Koryguje wtedy 1/5 lub 1/10 VAT naliczonego za każdy rok korekty.

4.

Podatnik zrezygnował ze zwolnienia lub utracił do niego prawo w 2021 r. lub wcześniej

Tak, gdy nie minął okres korekty dla środków trwałych i nieruchomości (o wartości przekraczającej 15 000 zł), od których odliczył VAT i nie zostały sprzedane lub wycofane z działalności.

Koryguje wtedy 1/5 lub 1/10 VAT naliczonego za każdy rok korekty.

Ważne

Jeśli na podatniku spoczywa obowiązek korekty rocznej, powinien jej dokonać również wówczas, gdy zawiesił działalność gospodarczą.

Krok 2. Ustal proporcję lub preproporcję ostateczną za 2021 r.

close POTRZEBUJESZ POMOCY?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00