koszty zarachowane w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy - w szczególności jeżeli kwotę tych zobowiązań można wiarygodnie oszacować.

koszty poniesione przez jednostkę gospodarczą z góry, ale - ponieważ dotyczą przyszłych okresów - dla zapewnienia współmierności kosztów i przychodów rozliczane w czasie. Takimi kosztami mogą być np. koszty ubezpieczenia samochodów firmy, które płaci się z góry za cały rok.