Zdarzenia po dniu bilansowym – ujęcie w księgach

Spółka dokonała korekty CIT za lata 2018–2020 z powodu B+R. W wyniku tych korekt spółce należy się zwrot podatku. Korekty były wysłane do US w kwietniu 2024 r. Sprawozdanie finansowe za 2023 r. jeszcze nie zostało zatwierdzone. W którym roku skutki tej korekty należy ująć w księgach – w 2023 czy w 2024 r.?

Sposób ujmowania opisanego zdarzenia zależy od tego, czy mamy do czynienia ze zdarzeniem korygującym czy niekorygującym. Jeżeli jest to zdarzenie korygujące, to postępowanie zależy od istotności. Szczegóły w uzasadnieniu.

Jak wynika z KSR 7 „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja”, do zdarzeń po dniu bilansowym zalicza się wszystkie dotyczące jednostki zdarzenia, które nastąpiły po dniu bilansowym do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

Ze względu na wpływ na sprawozdanie finansowe zdarzenia te można podzielić na:

a) dostarczające dowodów na istnienie określonego stanu na dzień bilansowy,

b) wskazujące na stan zaistniały po dniu bilansowym.