Ewidencja zobowiązań wymagalnych – wyciąg z polityki rachunkowości Ministerstwa Finansów

Zobowiązania to wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów.

Zobowiązania wymagalne to bezsporne zobowiązania, których termin zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone.

Konto 204 „Zobowiązania wymagalne”

Konto 204 może służyć do ewidencji zobowiązań wymagalnych, tj. zobowiązań, których termin płatności minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według poszczególnych dostawców i odbiorców, według poszczególnych tytułów dłużnych oraz podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków budżetowych.

Zobowiązania zaksięgowane na koncie 201 lub 240, w przypadku gdy upłynie termin ich płatności i staną się zobowiązaniami wymagalnymi, przeksięgowuje się na konto 204.

Przeksięgowania dokonuje się w terminie umożliwiającym sporządzenie miesięcznego sprawozdania Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetowych.

Konto 204 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań wymagalnych.

Źródło: Dz.Urz. MF z 2022 r. poz. 127, str. 71

Redakcja PRB – M.Majewska