Księgowanie nieterminowego regulowania zobowiązań w jednostce budżetowej

W samorządowej jednostce budżetowej zdarzyło się nieterminowe regulowanie zobowiązań pieniężnych, czego konsekwencją była zapłata odsetek. Sytuacja miała miejsce w przypadku płatności faktury VAT. Odbiorca zmienił rachunek bankowy, pieniądze wróciły do jednostki budżetowej na konto bankowe. Kolejna płatność już była po terminie. Odsetki pracownik wpłacił na konto budżetowe jednostki. A zatem jak ująć w księgach rachunkowych zapłatę odsetek w przypadku cofnięcia ich na konto budżetowe jednostki bez możliwości pokrycia przez pracownika, i jak w przypadku wpłaty przez pracownika na konto bankowe jednostki? W jakim paragrafie należy ująć kwotę odsetek i jak wykazać w sprawozdaniu finansowym RB-28S?

Sposób działania związany z nieterminowym regulowaniem zobowiązań w jednostkach sektora finansów publicznych nie został określony przepisami prawa. Ustawa z 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (dalej: dfp) określa: