Nieprawidłowa ewidencja na kontach dwusaldowych aktywno-pasywnych

OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI: W księdze głównej organu i jednostki, prowadzonych w urzędzie miasta i gminy, wszystkie dwusaldowe konta rozrachunkowe na koniec roku wykazywały tzw. saldo zredukowane (persaldo) zamiast dwóch sald: należności i zobowiązań. Błąd ten generował dalsze nieprawidłowości, takie jak:

• niezgodność sald kont syntetycznych, zredukowanych do persald z saldami kont prowadzonych do nich ksiąg pomocniczych, gdzie były wykazane prawidłowe salda należności i zobowiązań (zaległości i nadpłat),
• niezgodność bilansu zamknięcia i otwarcia kont syntetycznych - gdzie zamknięcie odbywało się persaldem, a ręcznie wprowadzany bilans otwarcia wprowadzono osobno dla stron Wn i Ma poszczególnych kont,
• nierzetelność danych na temat należności i zobowiązań wykazanych w bilansie urzędu miasta i gminy oraz skonsolidowanym bilansie jednostki samorządu terytorialnego, z powodu sporządzania tych sprawozdań finansowych na podstawie zredukowanych do persald sald zamknięcia kont syntetycznych księgi głównej.